2021年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2021-11-28)
发布时间:2021-11-28
2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、甲公司作为上市公司,欲对目标公司乙公司实施收购行为,根据预测分析,得到并购重组后乙公司未来8年的增量自由现金流量的现值为1000万元,8年后以后每年的增量自由现金流量均为600万元,折现率为10%,乙公司的负债总额为2000万元,则乙公司的预计股权价值为( )万元。[已知:(p/f, 10%,8)=0.4632]【单选题】
A.1779.2
B.3779.2
C.1600
D.2779.2
正确答案:A
答案解析:未来8年的增量自由现金流量的现值=1000(万元)8年以后的增量自由现金流量的现值=600÷10%×(P/F,10%,8)=2779.2(万元)乙公司的预计总体价值=1000+2779.2=3779.2(万元)乙公司的预计股权价值=3779.2-2000=1779.2(万元)
2、2019年的净资产收益率为( )。【客观案例题】
A.7.5%
B.10%
C.9.6%
D.10.71%
正确答案:C
答案解析:年初所有者权益=13000-6000=7000(万元),期末所有者权益=7000+11000=18000(万元)。净资产收益率=1200/[(7000+18000)/2]×100%=9.6%
3、甲公司2018年年初发现固定资产H少计提减值准备进行更正时,下列会计处理正确的是()。【客观案例题】
A.增加递延所得税资产75万元
B.减少应交所得税75万元
C.减少期初未分配利润225万元
D.增加盈余公积22.5万元
正确答案:A
答案解析:2017年末应计提的固定资产减值准备=5700-950-4000=750(万元),故更正差错时应补提减值准备300万元,调整分录为:借:以前年度损益调整-资产减值损失 300 贷:固定资产减值准备 300借:递延所得税资产 75 贷:以前年度损益调整-所得税费用 75借:盈余公积 22.5 利润分配-未分配利润 202.5 贷:以前年度损益调整 225即调增递延所得税资产75万元,减少期初未分配利润202.5万元,减少盈余公积22.5万元。
4、某公司自2019年1月1日开始采用企业会计准则。2019年利润总额为2000万元,适用的所得税税率为25%,预计未来税率不会发生变化。2019年发生的交易事项中,会计与税法规定之间存在差异的包括:(1)当期计提存货跌价准备700万元;(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。税法规定,资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,出售时一并计算应税所得;(3)当年确认国债债权投资利息收入300万元。假定该公司2019年1月1日不存在暂时性差异,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2019年度所得税费用为()万元。【单选题】
A.225
B.25
C.497
D.425
正确答案:D
答案解析:①2019年应纳税所得税=2000+700-1500-300=900(万元);②2019年应交所得税=900×25%=225(万元);③2019年“递延所得税资产”借记额=700×25%=175(万元);④2019年“递延所得税负债”贷记额=1500×25%=375(万元);⑤2019年“所得税费用”=225-175+375=425(万元)。
5、下列关于利率的表述中,不正确的是( )。【单选题】
A.利率是衡量资金增值的基本单位
B.利率由无风险利率和风险补偿率两部分构成
C.通货膨胀预期补偿率与当前的通货膨胀水平有关
D.一定时期内利率变动幅度越大,期限风险越大
正确答案:C
答案解析:通货膨胀预期补偿率与将来的通货膨胀水平有关,与当前的通货膨胀水平关系不大。
6、企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本时,发出材料计入制造费用的金额为( )元。【客观案例题】
A.1991.79
B.2125.8
C.3194.8
D.2396.1
正确答案:C
答案解析:加权平均单价=(5000+4400+7200+2800)/(500+400+600+200)=11.41(元);所以发出材料的成本=(600+800)×11.41=15974(元);计入制造费用金额=15974×20%=3194.8(元)。
7、甲公司2020年1月份应交增值税()元。【客观案例题】
A.14790
B.17340
C.31790
D.39260
正确答案:D
答案解析:甲公司2020年1月份应交增值税=13000(资料1)+40000×13%(资料2)+7800(资料3)+680×150×13%(资料4)=39260(元)
8、甲公司欲投资购买丙公司普通股股票,已知丙公司股票刚刚支付的每股股利为1.5元,以后的股利每年以3%的速度增长,投资者持有3年后以每股18元的价格出售,投资者要求的必要收益率为6%,则该股票的每股市价不超过( )元时,甲公司才会购买。[已知( p/f,6%,1)=0.943, (p/f, 6%, 2)=0.889, (p/f, 6%,3)=0.839]【单选题】
A.15.11
B.19.35
C.16.49
D.22.26
正确答案:B
答案解析:根据题意,该股票预计第一年的每股股利为1.5×(1+3%);第二年的每股股利为;第三年的每股股利为;所以所以当股票每股市价不超过19.35时,投资者才会购买。
9、下列关于所有者权益变动表编制的表述中,正确的有()。【多选题】
A.“综合收益总额”项目,反映企业当年的综合收益总额,应根据“其他综合收益的税后净额”和“净利润”项目填列
B.“所有者投入资本”项目,反映企业所有者投入的资本,包括实收资本和资本溢价
C.所有者权益变动表前期差错更正项目中本年金额栏是调整上上年及以前期间的累计影响数
D.“所有者权益内部结转”项目,反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动
E.所有者权益变动表中会计政策变更中上年金额栏是调整上年的影响数
正确答案:A、B、D
答案解析:选项C,所有者权益变动表前期差错更正项目中上年金额栏是调整上上年及以前期间的累计影响数;选项E,所有者权益变动表中会计政策变更中本年金额栏是调整上年的影响。
10、甲公司内审人员于2019年底对企业计提的坏账准备复核时,发现2018年滥用会计政策,将对某关联企业发生的应收账款300万元全额计提了坏账准备,比规定比例多提285万元,坏账准备余额达到315万元。2019年甲公司坏账准备余额应为36万元,甲公司所得税税率为25%,2019年甲公司正确的会计处理有()。【多选题】
A.冲减2019年管理费用279万元,减少坏账准备279万元
B.冲减坏账准备285万元并登记“以前年度损益调整”和“递延所得税资产”等
C.将“以前年度损益调整”余额213.75万元转入“利润分配”
D.计提2019年坏账准备6万元
E.调整2019年期初留存收益的相关项目
正确答案:B、C、D、E
答案解析:滥用会计政策属于重大会计差错,应该调整发现当期期初留存收益和其他相关项目的期初数,所以选项A的处理不正确。本题冲减坏账准备285万元后,仍有余额30万元,2019年末坏账准备余额应为36万元,所以2019年应该补提6万元。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
(2)计算扣除项目:
①取得土地使用权所支付的金额:2000万元
②房地产开发成本:8800万元
③房地产开发费用=(2000+8800)×10%=1080(万元)
④税金:
城建税及教育费附加=910×(5%+5%)=91(万元)
土地增值税中可以扣除的税金=91(万元)
⑤加计扣除=(2000+8800)×20%=2160(万元)
(1)销售收入=91000×2000÷10000=18200(万元)
(2)计算扣除项目:
扣除项目金额合计=2000+8800+1080+91+2160=14131(万元)
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(3)增值额=18200-14131=4069(万元)
(4)增值率=4069÷14131=28.79%<50%
(5)适用税率30%
(6)土地增值税税额=4069×30%=1220.7(万元)
B.最低价
C.最高价
D.平均价
(1)本月应付职工工资总额500万元,其中:生产工人工资为350万元,车间管理人员工资60万元,行政管理人员工资60万元,销售机构人员工资30万元。
(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费,根据当地政府规定,按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。
(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆,免费使用;每套住房年租金为6万元(年初已支付),每辆轿车年折旧额为4.8万元。
(4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利,每台产品成本0.4万元,市场售价0.5万元(不含增值税)。
(5)2014年1月1日,公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权,根据股份支付协议规定,这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年,即可按照当时股价的增长幅度获得现金,该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日,该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元,至2015年末有20名核心人员离开该公司,估计未来两年还将有10名核心人员离开。
假设不考虑其他业务和相关税费。
根据上述资料,回答下列问题:
针对上述事项(5),2015年12月31日黄河公司因该项股份支付确认的“应付职工薪酬”贷方发生额是( )万元。
B.200
C.350
D.150
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