2020年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2020-06-11)
发布时间:2020-06-11
2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、甲公司2017年6月1日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品,销售价格为100万元,回收价格为115万元,回购日期为2017年10月31日,货款已实际收付。假定不考虑增值税等相关税费,则2017年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为( )万元。【单选题】
A.100
B.115
C.106
D.109
正确答案:D
答案解析:甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额=100+(115-100)×3/5=109(万元)。
2、下列项目中,应作为现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的是( )。【单选题】
A.当期发生的存货增加
B.当期经营性应收项目的增加
C.当期递延所得税资产减少
D.当期确认的金融资产公允价值变动收益
正确答案:C
答案解析:当期递延所得税资产减少,对应所得税费用增加,减少净利润,但不影响经营活动现金流量,应作为调增项目处理。
3、长江公司2013年12月20日购入一项不需安装的固定资产。入账价格为540000元。长江公司采用年数总和法计提折旧,预计使用年限为8年,净残值为零。从2017年1月1日开始,公司决定将折旧方法变更为年限平均法,预计使用年限和净残值保持不变,则长江公司2017年该项固定资产应计提的折旧额为( )元。【单选题】
A.28125
B.108000
C.45000
D.67500
正确答案:C
答案解析:2014年该固定资产应计提折旧额=540000×8/(1+2+3+4+5+6+7+8)=120000(元),2015年该固定资产应计提折旧额=540000×7/(1+2+3+4+5+6+7+8)=105000(元),2016年该固定资产应计提折旧额=540000×6/(1+2+3+4+5+6+7+8)=90000(元),2016年年末该固定资产账面价值=540000-120000-105000-90000=225000(元),则长江公司2017年该固定资产应计提的折旧额=225000/(8-3)=45000(元)。
4、企业当年发生的下列交易或事项中,可产生应纳税暂时性差异的有( )。【多选题】
A.购入使用寿命不确定的无形资产
B.本期发生亏损,税法允许在以后5年内弥补
C.年初交付管理部门使用的设备,会计上按年限平均法计提折旧,税法上按双倍余额递减法计提折旧
D.应交的罚款和滞纳金
E.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值小于其计税基础
正确答案:A、C、E
答案解析:选项A,购入使用寿命不确定的无形资产,在不发生减值的情况下,会计上不计提摊销,税法上按照使用年限为基础进行摊销,账面价值大于计税基础,可能产生应纳税暂时性差异;选项B,本期发生的亏损,税法允许以后5年内弥补,产生的是可抵扣暂时性差异;选项C,该项资产会计上使用年限平均法计提折旧,税法上按双倍余额递减法计提折旧,导致该项资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项D,应交的罚款和滞纳金,不管当期还是未来期间均不可以税前扣除,不产生暂时性差异;选项E,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期末其账面价值(公允价值)小于计税基础,产生应纳税暂时性差异。
5、企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征,可将金融资产划分为( )。【多选题】
A.以可变现净值计量的金融资产
B.以重置成本计量的金融资产
C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
D.以摊余成本计量的金融资产
E.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
正确答案:C、D、E
答案解析:企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,将金融资产划分为以下三类:①以摊余成本计量的金融资产;②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产;③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
6、2016年1月1日,长江公司发行股票对其所有者权益的影响金额为( )万元。【客观案例题】
A.40
B.2400
C.800
D.2360
正确答案:D
答案解析:会计分录:借:长期股权投资—投资成本 2400 贷:股本 200 资本公积—股本溢价 2200借:资本公积—股本溢价 40 贷:银行存款 40长江公司发行股票对其所有者权益的影响金额=2400-40=2360(万元)。
7、根据《企业会计准则第1号—存货》的规定,发出存货计价方法包括( )。【多选题】
A.一次加权平均法
B.后进先出法
C.个别计价法
D.先进先出法
E.移动加权平均法
正确答案:A、C、D、E
答案解析:根据相应准则规定,发出存货的计价方法包括先进先出法、个别计价法、移动加权平均法、月末一次加权平均法。
8、2017年度长江公司个别财务报表中因对黄河公司的股权投资应确认的投资收益为( )万元。【客观案例题】
A.72
B.2280
C.1896
D.2088
正确答案:A
答案解析:2017年度长江公司个别报表中因对黄河公司的股权投资应该确认的投资收益=120×60%=72(万元)。会计分录:借:应收股利 72 贷:投资收益 72
9、长江公司产品生产每年需要某原材料150000公斤,每次订货变动成本为93元,单位变动储存成本为1.5元/公斤,则长江公司该原材料的最优经济订货批量为( )公斤。【单选题】
A.7000
B.5314
C.4313
D.8600
正确答案:C
答案解析:最优经济订货批量EOQ=√(2KD/K_c )=√(2×93×150000/1.5)=4313(公斤)。
10、下列关于股利政策的表述中正确的有( )。【多选题】
A.固定股利政策有可能导致公司违反我国《公司法》的规定
B.剩余股利政策有利于投资者安排收入和支出
C.低正常股利加额外股利政策赋予公司较大的灵活性,使公司在股利发放上留有余地,并具有较大的财务弹性
D.剩余股利政策有助于降低再投资的资金成本,保持最佳的资本结构,实现企业价值的长期最大化
E.固定股利支付率政策比较适用于那些处于稳定发展且财务状况也比较稳定的公司
正确答案:A、C、D、E
答案解析:若完全遵照执行剩余股利政策,股利发放额就会每年随着投资机会和盈利水平的波动而波动。剩余股利政策不利于投资者安排收入与支出,也不利于公司树立良好的形象,所以选项B错误。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.工会组织收取工会经费应缴纳增值税
C.单位获得财产保险赔付应缴纳增值税
D.单位2019年取得中央财政补贴不缴纳增值税
(1)2018年4月28日外购一幢建筑物,以银行存款支付640万元。该建筑物外购当日用于出租,年租金为50万元,每年年初收取租金。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2018年12月31日,该建筑物的公允价值为660万元,2019年年末,公允价值为590万元。假设税法规定该建筑物预计使用年限为30年,预计净残值为10万元,采用直线法计提折旧。
(2)甲公司的一项应收账款账面余额为200万元,已提坏账准备120万元。2019年年末,预计其未来现金流量现值为150万元。假定税法规定,已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。
(3)2019年1月1日甲公司按照面值购入一批到期还本分期付息的铁路债券,支付价款1800万元,票面利率为6%,期限为3年。甲公司将其作为债权投资核算。按照税法规定,企业投资者持有铁路债券取得的利息收入,减半征收企业所得税。
(4)2019年度,甲公司针对当年销售的某特定批次的产品计提产品质量保证金80万元,当期实际发生保修业务费用50万元。税法规定产品质量保证费用在实际发生时准予在所得税前扣除。
(5)因环境污染被环保部门罚款100万元,因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息20万元。
对上述事项,甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理,预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。假定除上述交易或事项外,甲公司不存在其他会计与税法的差异。
根据上述资料,回答下列问题。
<1>、针对事项(1),2019年12月31日投资性房地产的表述中,正确的有( )。
B.投资性房地产的计税基础为598万元
C.新增可抵扣暂时性差异8万元
D.转回可抵扣暂时性差异34万元
2019年年末,投资性房地产的账面价值为590万元,计税基础=626-(640-10)/30=605(万元),形成可抵扣暂时性差异额=605-590=15(万元),同时上年的应纳税暂时性差异34万元消失。因此2019年应确认递延所得税资产额=15×25%=3.75(万元),转回递延所得税负债额=34×25%=8.5(万元)。
B.某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业
C.将外购货物用于对外捐赠
D.提供金融商品转让服务
E.企业销售使用过的设备适用减按2%征收率简易办法征收增值税
A.借:在建工程 58000
贷:库存商品 6522
主营业务成本 43478
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8000
B.借:在建工程 58000
贷:原材料 1250
生产成本 12870
库存商品 4680
主营业务成本 31200
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8000
C.借:在建工程 58000
贷:主营业务成本 50000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8000
D.借:在建工程 50000
贷:生产成本 13200
库存商品 4800
主营业务成本 32000
会计处理为:
借:在建工程 50000
贷:生产成本 13200
库存商品 4800
主营业务成本 32000
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