2022年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2022-01-21)

发布时间：2022-01-21

2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、长江公司2017年12月31日长期应收款的账面价值为（　　）万元【客观案例题】

A.1655.90

B.3600.00

C.2152.58

D.2535.90

正确答案:D

答案解析:2017年12月31日长期应收款的账面价值=（4000-800）-（967.36-303.26）=2535.90（万元）。

2、下列项目中，应作为现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的是（　　）。【单选题】

A.当期发生的存货增加

B.当期经营性应收项目的增加

C.当期递延所得税资产减少

D.当期确认的金融资产公允价值变动收益

正确答案:C

答案解析:当期递延所得税资产减少，对应所得税费用增加，减少净利润，但不影响经营活动现金流量，应作为调增项目处理。

3、下列关于货币时间价值系数关系的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数关系

B.复利终值系数和复利现值系数互为倒数关系

C.复利终值系数和单利现值系数互为倒数关系

D.单利终值系数和单利现值系数互为倒数关系

E.普通年金现值系数和普通年金终值系数互为倒数关系

正确答案:A、B、D

答案解析:复利终值系数和复利现值系数互为倒数，单利终值系数和单利现值系数互为倒数，普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数，普通年金现值系数和资本回收系数互为倒数，所以选项A、B、D正确。

4、破产企业按照法律、行政法规规定支付职工补偿金时，可能涉及的会计科目是（　　）。【单选题】

A.债务清偿净损益

B.清算净值

C.破产费用

D.其他费用

正确答案:A

答案解析:破产企业按照法律、行政法规规定支付职工补偿金时，按照相关账面价值借记“应付职工薪酬”等科目，按照实际支付的金额，贷记“现金”“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“债务清偿净损益”科目。

5、采用每股收益无差别点分析法确定最优资本结构时，下列表述中错误的是（　　）。【单选题】

A.每股收益无差别点是指不同筹资方式下每股收益相等时的息税前利润

B.每股收益无差别点分析法确定的公司加权资本成本最低

C.在每股收益无差别点上无论选择债权筹资还是股权筹资，每股收益都是相等的

D.当预期息税前利润大于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆效应较大的筹资方案

正确答案:B

答案解析:所谓每股收益无差别点，是指不同筹资方式下每股收益都相等时的息税前利润或业务量水平。在每股收益无差别点上，无论是采用债权筹资方案还是股权筹资方案，每股收益都是相等的。所以选项A、C正确。在公司价值分析法下，公司价值最大的资本结构，公司加权资本成本才是最低的。所以选项B错误。当预期息税前利润或业务量水平大于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆效应较大的筹资方案，反之亦然。所以选项D正确。

6、长江公司2017年度应确认递延所得税负债为（　　）万元。【客观案例题】

A.37.5

B.115.0

C.40.0

D.77.5

正确答案:D

答案解析:2017年度确认的递延所得税负债金额=150×25%+160×25%=77.5（万元）。

7、下列各项交易或事项中，不属于体现会计信息质量谨慎性要求的有（　　）。【多选题】

A.资产负债表日对发生减值的固定资产计提减值准备

B.融资性售后回购方式销售商品取得的价款不确认为收入

C.以融资租入方式租入的固定资产视为企业自有固定资产

D.期末存货按成本与可变现净值孰低计量

E.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量，采用追溯调整法进行调整

正确答案:B、C、E

答案解析:谨慎性要求企业不应高估资产及收益、低估负债及费用，所以选项A和D符合谨慎性的原则；选项B、C和E，不体现谨慎性的会计信息质量要求。

8、长江公司2013年12月20日购入一项不需安装的固定资产。入账价格为540000元。长江公司采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为8年，净残值为零。从2017年1月1日开始，公司决定将折旧方法变更为年限平均法，预计使用年限和净残值保持不变，则长江公司2017年该项固定资产应计提的折旧额为（　　）元。【单选题】

A.28125

B.108000

C.45000

D.67500

正确答案:C

答案解析:2014年该固定资产应计提折旧额=540000×8/（1+2+3+4+5+6+7+8）=120000（元），2015年该固定资产应计提折旧额=540000×7/（1+2+3+4+5+6+7+8）=105000（元），2016年该固定资产应计提折旧额=540000×6/（1+2+3+4+5+6+7+8）=90000（元），2016年年末该固定资产账面价值=540000-120000-105000-90000=225000（元），则长江公司2017年该固定资产应计提的折旧额=225000/（8-3）=45000（元）。

9、下列各项不属于资产负债表中所有者权益项目的有（　　）。【多选题】

A.其他综合收益

B.其他收益

C.其他权益工具

D.未分配利润

E.本年利润

正确答案:B、E

答案解析:所有者权益根据其核算的内容，可分为股本（实收资本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润等，所以选项B和E不属于所有者权益项目。

10、甲公司2017年6月1日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品，销售价格为100万元，回收价格为115万元，回购日期为2017年10月31日，货款已实际收付。假定不考虑增值税等相关税费，则2017年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为（　　）万元。【单选题】

A.100

B.115

C.106

D.109

正确答案:D

答案解析:甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额=100+（115-100）×3/5=109（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
根据《企业破产法》及司法解释规定，法院受理破产申请后，下列关于管理人职责及债务人财产的说法中，错误的是（　　）。

A.债务人的债务人在破产申请受理后取得他人对债务人的债权的，可以向管理人员主张抵销
B.债务人占有的不属于债务人的财产，该财产的权利人可以通过管理人取回，但《企业破产法》另有规定的除外
C.债务人的出资人尚未完全履行出资义务的，管理人应当要求该出资人缴纳所认缴的出资而不受出资期限的限制
D.债务人的董事侵占的企业财产，管理人员应当追回
答案：A
解析：
选项A：债务人的债务人在破产申请受理后取得他人对债务人的债权的，不得抵销。
某企业向银行借款300万元，借款的利率为7％，期限为1年，企业要求按照借款总额的11％保留补偿性余额，并要求按照贴现法支付利息。假定不考虑所得税的影响，则借款资本成本为（　）。

A.7.53％
B.7.87％
C.8.54％
D.12.36％
答案：C
解析：
借款资本成本＝300×7％/[300×（1－7％－11％）]×100％＝8.54％。
以下选项属于利润表的纳税审查项目的有（　）。

A.投资活动产生的现金流量的审查
B.销售成本的审查
C.营业利润的审查与分析
D.投资收益的审查与分析
E.对固定资产的审查和分析
答案：B,C,D
解析：
选项A，投资活动产生的现金流量的审查属于现金量表的审查项目；选项E，对固定资产的审查和分析属于资产负债表的审查项目。
共用题干
某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟，2009年8月发生如下业务：
1)从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票;向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。
2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元;从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元;进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。
3)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A牌卷烟。
4)本月销售雪茄烟取得不含税收入6.00万元，并收取品牌专卖费9.36万元;销售A牌卷烟400标准箱。
5)本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。
6)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10%。根据上述资料，回答下列问题：

当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计( )万元。
A、199.50
B、200.00
C、283.00
D、293.50
答案：D
解析：
1.烟叶采购成本=收购实际支付价款+实际支付价外补贴+实际支付烟叶税+实际运费-计算收购烟叶的进项税-计算运输费的进项税本题中，烟叶采购成本=100+100×10%+100×(1+10%)×20%+8-100×(1+10%)×(1+20%)×13%-8×7%=122.28(万元);委托加工烟丝组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比率税率)=(122.28+12)÷(1-30)=191.83(万元);应纳税额=组成计税价格×适用税率=191.83×30%=57.55(万元);故甲企业应代收代缴消费税57.55万元。
2.进口关税完税价格=300+12+38=350(万元);进口应缴纳关税=完税价格×关税税率=350×10%=35(万元);进口环节应缴纳的消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(350+35)÷(1-30%)×30%=165(万元);进口环节应缴纳的增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率=(350+35)÷(1-30%)×17%=93.5(万元);故当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计=35+165+93.5=293.5(万元)。
3.本月销项税=600×17%+9.36÷(1+17%)×17%+400×250×100÷10000×17%=273.36(万元);本月可抵扣的进项税=100×(1+10%)×(1+20%)×13%+8×7%+2.04+68+300×3%+350×(1+10%)÷(1-30%)×17%-20×17%=186.86(万元);当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳增值税=273.36-186.86=86.5(万元)。
4.外购烟丝领用额=30+400+300+350×(1+10%)÷(1-30%)-50-20=1210(万元);当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税=(600+9.36÷1.17)×36%+400×250×100÷10000×56%+400×150÷10000-1210×30%=421.88(万元)。

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