2021年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2021-11-05)

发布时间：2021-11-05

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于借款费用的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.当所购建或生产符合资本化条件的资产已经投入使用或被用于销售时，才应停止其借款费用的资本化

B.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生正常中断的，发生的借款费用应当继续资本化

C.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断，且中断时间累积超过3个月的，应当暂停借款费用资本化

D.筹建期间不应资本化的借款费用应计入管理费用

E.资本化期间，每一个会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

正确答案:B、D、E

答案解析:所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化，选项A不正确；符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化，选项C不正确。

2、下列关于金融负债的表述正确的是（　　）。【单选题】

A.在满足特定条件时，企业可以对金融负债进行重分类

B.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具的负债为金融负债

C.预计负债、递延所得税负债均属于金融负债

D.将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为金融负债

正确答案:B

答案解析:企业对所有金融负债均不得进行重分类，选项A错误；预计负债、递延所得税负债不符合金融负债的确认条件，不属于金融负债，选项C错误；将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为权益工具，选项D错误。

3、2018年2月10日，甲公司赊销一批材料给乙公司。应收价税合计金额为58500元。当年5月10日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意减免乙公司10000元债务，余额用银行存款立即付清。甲公司已对该债权计提了1000元坏账准备。则下列关于该债务重组的会计处理表述中正确的有（　　）。【多选题】

A.乙公司应确认债务重组利得10000元

B.甲公司应确认债务重组损失9000元

C.乙公司应确认债务重组利得11000元

D.甲公司应确认债务重组损失10000元

E.乙公司应确认债务重组利得9000元

正确答案:A、B

答案解析:甲公司的账务处理为：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 48500　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000　　营业外支出—债务重组损失　　　　　　　　　　　　9000　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　58500乙公司的账务处理为：借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 58500　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　48500　　　营业外收入—债务重组利得　　　　　　　　　　　 10000

4、公司并购的支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。下列不属于并购支付方式的是（　　）。【单选题】

A.买方融资方式

B.杠杆收购方式

C.现金支付方式

D.股票对价方式

正确答案:A

答案解析:并购支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。并购支付方式主要包括：（1）现金支付方式；（2）股票对价方式；（3）杠杆收购方式；（4）卖方融资方式。

5、长江公司2017年度应交企业所得税为（　　）万元。【客观案例题】

A.390

B.615

C.425

D.465

正确答案:C

答案解析:应纳税所得额=1500-（460-300）+150+[900-（750-60）]=1700（万元），2017年度应交企业所得税=1700×25%=425（万元）。

6、长江公司对发出存货计价采用月末一次加权平均法，2018年1月甲存货的收发存情况为：1月1日，结存40000件，单价为5元；1月17日，售出35000件。1月28日，购入20000件，单价为8元。假设不考虑增值税等税费，长江公司2018年1月31日甲存货的账面余额为（　　）元。【单选题】

A.200000

B.150000

C.185000

D.162500

正确答案:B

答案解析:长江公司2018年1月31日甲存货的单位成本=（40000×5+20000×8）/（40000+20000）=6（万元），长江公司2018年1月31日甲存货的账面余额=（40000-35000+20000）×6=150000（万元）。

7、长江公司2017年度应确认递延所得税资产为（　　）万元。【客观案例题】

A.37.5

B.127.5

C.90.0

D.115.0

正确答案:C

答案解析:2017年度确认的递延所得税资产金额=150×25%+210×25%=90（万元）。

8、长江公司产品生产每年需要某原材料150000公斤，每次订货变动成本为93元，单位变动储存成本为1.5元/公斤，则长江公司该原材料的最优经济订货批量为（　　）公斤。【单选题】

A.7000

B.5314

C.4313

D.8600

正确答案:C

答案解析:最优经济订货批量EOQ=√(2KD/K_c )=√(2×93×150000/1.5)=4313（公斤）。

9、在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映的项目有（　　）。【多选题】

A.会计政策变更的累积影响金额

B.直接计入当期损益的利得和损失项目及其总额

C.提取的盈余公积

D.综合收益总额

E.实收资本或股本

正确答案:A、C、D、E

答案解析:在所有者权益变动表中，企业至少应单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额、会计政策变更和差错更正的累积影响金额、所有者投入资本和向所有者分配利润等、提取盈余公积、实收资本或股本。

10、破产企业按照法律、行政法规规定支付职工补偿金时，可能涉及的会计科目是（　　）。【单选题】

A.债务清偿净损益

B.清算净值

C.破产费用

D.其他费用

正确答案:A

答案解析:破产企业按照法律、行政法规规定支付职工补偿金时，按照相关账面价值借记“应付职工薪酬”等科目，按照实际支付的金额，贷记“现金”“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“债务清偿净损益”科目。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
甲餐饮企业通过安装水流量计测得2020年3月排放污水量为60吨，已知饮食娱乐服务业污染当量值为0.5吨污水。假设当地水污染物适用税额为每污染当量3.2元，甲餐饮企业当月应缴纳环境保护税（　）元。

A.192
B.240
C.384
D.256
答案：C
解析：
水污染物污染当量数＝60÷0.5＝120，应纳税额＝120×3.2＝384（元）。
购置新建房的城镇土地使用税纳税义务发生时间为()。

A.自房屋交付使用之次月起
B.自办理房产证之次月起
C.自签订房屋买卖合同之次月起
D.自房屋竣工验收之次月起
答案：A
解析：
购置新建房的自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。
某公司发行总面额为500万元的10年期债券，票面利率为12%，发行费用率为5%，公司所得税税率为25%。该债券采用溢价发行，发行价格为600万元，则该债券的资本成本为（　　）。

A.8.46%
B.7.89%
C.10.24%
D.9.38%
答案：B
解析：
债券的资本成本=［500×12%×（1-25%）］/［600×（1-5%）］=7.89%。
下列关于行纪合同的表述中错误的是( )。

A.行纪人以自己的名义为委托人办理事务
B.行纪人低于委托人指定的价格卖出的，未经委托人同意，行纪人补偿其差额的，该买卖对委托人发生效力
C.行纪人与第三人订立合同的，行纪人对该合同不直接享有权利、承担义务
D.第三人不履行义务致使委托人受到损害的，行纪人应当承担损害赔偿责任，但行纪人与委托人另有约定的除外
答案：C
解析：
选项C:行纪人与第三人订立合同的，行纪人对该合同直接享有权利、承担义务。

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