2021年税务师职业资格考试《财务与会计》每日一练(2021-05-16)
发布时间:2021-05-16
2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目(附答案解析),一步一步陪你备考,每一次练习的成功,都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。
1、下列有关存货会计处理方法的表述,不正确的有( )。【多选题】
A.确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额
B.为生产产品发生的符合资本化条件的借款费用应该计入存货成本
C.存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等,不包含按照一定方法分配的制造费用
D.对于盘亏的存货,如果在期末结账前尚未批准处理的,应作为资产负债表中的“待处理财产损溢”项目列示
E.企业购入存货入库后发生的非生产过程必经阶段的仓储费用,应计入当期管理费用
正确答案:A、C、D
答案解析:选项A,现金折扣在实际付款时,冲减财务费用,而不冲减采购成本;选项C,应包括按照一定方法分配的制造费用;选项D,对于盘亏的存货,如果在期末结账前尚未批准处理的,也应先行处理,不能以“待处理财产损溢”项目列示。
2、某公司存货周转期为160天,应收账款周转期为90天,应付账款周转期为100天,则该公司现金周转期为( )天。【单选题】
A.30
B.60
C.150
D.260
正确答案:C
答案解析:现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期=160+90-100=150(天),选项C正确。
3、甲公司合并工作底稿中因抵消存货价值中包含的未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产金额为()万元。【客观案例题】
A.7.5
B.5
C.187.5
D.200
正确答案:B
答案解析:合并报表中因抵消存货价值中包含的未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产金额=20×25%=5(万元)
4、某企业拟进行一项存在一定风险的完整工业项目投资,有甲、乙两个方案可供选择。已知甲方案净现值的期望值为1000万元,标准离差为300万元;乙方案净现值的期望值为1200万元,标准离差为330万元。下列结论中正确的是( )。【单选题】
A.甲方案优于乙方案
B.甲方案的风险大于乙方案
C.甲方案的风险小于乙方案
D.无法评价甲乙方案的风险大小
正确答案:B
答案解析:因为期望值不同,衡量风险应该使用标准离差率。甲的标准离差率=300/1000=0.3,乙的标准离差率=330/1200=0.275,所以乙方案的风险较小。
5、甲公司产品需经过两道工序加工完成,原材料在开始生产时一次投入,生产成本在完工产品和在产品之间的分配采用约当产量比例法。2020年2月与产品生产成本有关的资料如下:(1)月初在产品费用为:直接材料120万元,直接人工60万元,制造费用20万元;本月发生费用为:直接材料80万元,直接人工100万元,制造费用40万元。(2)产品单件工时定额为100小时,第一道工序工时定额40小时,第二道工序工时定额60小时,各工序内均按50%的完工程度计算。(3)本月完工产品560件,月末在产品240件,其中,第一道工序80件,第二道工序160件。则下列说法中,正确的有()。【多选题】
A.第二道工序月末在产品完工率为50%
B.第二道工序月末在产品的约当产量为112件
C.月末完工产品直接材料费用为162.79万元
D.月末在产品直接人工费用为29.77万元
E.本月完工产品成本为319.07万元
正确答案:B、D、E
答案解析:选项A,第二道工序月末在产品完工率=(60×50%+40)/(60+40)×100%=70%;选项B,第二道工序月末在产品的约当产量=160×70%=112(件);选项C,月末完工产品直接材料费用=(120+80)/(560+240)×560=140(万元);选项D,第一道工序月末在产品完工率=(40×50%)/(60+40)×100%=20%,月末在产品直接人工费用=(60+100)/(560+80×20%+112)×(80×20%+112)=29.77(万元);选项E,本月完工产品成本=140+(60+20+100+40)/(560+80×20%+112)×560=319.07(万元)。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.各级税务机关下属的事业单位一律不得实施行政许可
C.申请事项属于税务机关管辖范围,但不需要取得税务行政许可的,应当即时告知申请人不受理,同时告知其解决的途径
D.税务机关没有设立办税服务厅的应当指定一个内设机构作为窗口,集中受理直接向本级税务机关提出的行政许可申请,送达行政许可决定
E.具有行政许可权的税务机关在法定权限内实施,由法律.法规.规章确定
2010年10月,A公司(房地产开发企业)转让开发的办公楼项目,共取得收入30000万元。
A公司按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。已知A公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5000万元;该项目房地产开发成本为7000万元,其中利息支出为2000万元(含加罚利息100万元),该部分利息支出能够提供金融机构证明,同时能够按照房地产项目进行计算分摊;该项目发生房地产开发费用1000万元。A公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5%(营业税税率为5%,城建税税率为7%,教育费附加的征收率为3%,印花税税率为0.05I%)。在计算土地增值税时,A公司的办税人员认为:
(1)A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发成本7000万元均可以全额扣除。
(2)由于利崽支出能够提供金融机构证明,同时能够按照房地产项目进行计算分摊,因此A公司可以扣除的开发费用为(5000+7000)×5%=600万元
(3)A公司可以扣除营业税、城建税和教育费附加;印花税由于已在A公司的管理费用中列支,不再重复扣除。
(4)A公司可以加计扣除(5000+7000)×20%-2400万元
问题:
1.逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确,说明理由。
2.计算该项目应纳的土地增值税。
1.不正确。A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发成本。5000万元均可以全额扣除。
由于利息支出能够提供金融机构证明,同时能够按照房地产项目进行计算分摊,因此A公司可以扣除的开发费用为(5000+5000)×5%+1900=2400万元,A公司可以加计扣除(5000+5000)×20%=2000万元。
2.扣除项目=5000+5000+1900+10000×5%+30000×5%+30000×5%×10%+(5000+5000)×20%=16050万元,
总收入=30000万元
增值额=30000-16050=1.3950万元
增值率=13950/30000=46.5010
应纳的土地增值税=13950×30%=4185万元
B.知识产权收益
C.生产、经营收益
D.因身体受到伤害获赔的医疗费
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