2021年税务师职业资格考试《财务与会计》每日一练(2021-02-21)

发布时间：2021-02-21

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、2019年甲公司合并工作底稿中针对上述资料应当确认递延所得税资产的金额为（）万元。【客观案例题】

A.62.5

B.30

C.37.5

D.45

正确答案:C

答案解析:2019年甲公司合并工作底稿中针对上述资料应当确认递延所得税资产的金额=（7-4.5）×60×25%=37.5（万元）2019年存货抵消处理如下：①未实现内部销售利润的抵消处理：借：营业收入 750 贷：营业成本 570       存货 180②存货跌价准备的抵消处理：借：存货—存货跌价准备 30 贷：资产减值损失 30③递延所得税资产的抵消处理：借：递延所得税资产 （180-30）×25%=37.5 贷：所得税费用 37.5

2、某公司原有资本700万元，其中债务资本200万元（每年负担利息24万元），普通股资本500万元（发行普通股10万股，每股面值50元），所得税税率为25%。由于扩大业务，需追加筹资200万元，其筹资方式有两个：一是全部按面值发行普通股：增发4万股，每股面值50元；二是全部筹借长期债务：债务利率为8%，则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为（ ）万元。【单选题】

A.110

B.60

C.100

D.80

正确答案:D

答案解析:借款筹资方式的每股收益=[(ebit-24-200×8%)×(1-25%)]/10，权益筹资方式的每股收益=[（EBIT-24）×(1-25%)]/(10+4)，令两者相等，解得EBIT=80万元。

3、2014年甲公司持有乙公司股票的账务处理正确的是（ ）。【客观案例题】

A.6月30日借记公允价值变动损益100万元

B.12月31日借记其他综合收益500万元

C.12月31日确认减值500万元

D.12月31日贷记交易性金融资产500万元

正确答案:A、D

答案解析:①2014年6月30日借：公允价值变动损益                                       100 贷：交易性金融资产——公允价值变动                       100②2014年12月31日借：公允价值变动损益 500贷：交易性金融资产——公允价值变动  500

4、采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括（）。【多选题】

A.本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债

B.本期转回的前期确认的递延所得税资产

C.本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债

D.本期转回的前期确认的递延所得税负债

E.其他权益工具投资发生的公允价值暂时性下跌

正确答案:C、D

答案解析:本期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债-本期发生的可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产+本期转回的前期确认的递延所得税资产-本期转回的前期确认的递延所得税负债+本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债-本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债。选项AB会调增所得税费用，选项E不确认所得税费用，本题选择CD。

5、下列交易或事项中，不影响利润表中营业利润金额的是（）。【单选题】

A.计提存货跌价准备

B.出售原材料并结转成本

C.按产品数量支付的专利技术转让费

D.收到的所得税返还

正确答案:D

答案解析:选项A，计入资产减值损失；选项B，分别通过其他业务收入和其他业务成本核算；选项C，计入销售费用，此三项都会影响营业利润；选项D，计入营业外收入，不影响营业利润。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
关于房地产开发企业的土地增值税处理，下列说法正确的是( )。

A.销售已装修的房屋，其装修费不允许在计算土地增值税时扣除

B.建造非普通标准住宅出售的，不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%

C.开发建造的与清算项目配套的学校，建成后无偿移交政府的，其成本、费用可以在计算土地增值税时扣除

D.将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的，不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%
答案：C
解析：
选项A:房地产开发企业销售已装修的房屋，装修费用准予在计算土地增值税时扣除。选项BD:对从事房地产开发的纳税人允许按照取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%。
(2016年)下列关于资产可收回金额的表述中，正确的有（　　）。

A.对单项资产的可收回金额难以估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可回收金额
B.预计资产的未来现金流量时，应考虑筹资活动产生的现金净流量
C.估计资产未来现金流量现值时通常应当使用单一的折现率
D.当资产的可收回金额大于该资产的账面价值时，原计提的资产减值准备应当转回
E.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确认
答案：A,C,E
解析：
选项B，企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量；选项D，固定资产和无形资产等属于资产减值准则所规范的资产，其减值一经计提，在以后持有期间不得转回。
(2010年)根据担保物权理论，（ ）属于法定担保物权。

A.抵押权
B.留置权
C.动产质权
D.权利质权
答案：B
解析：
留置权是直接基于法律规定而发生的，属于法定担保物权；抵押权、动产质权、权利质权一般由当事人自行设定，属于意定担保物权。

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