2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2022-02-11)

发布时间：2022-02-11

2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列属于在“应交税费一应交增值税”明细账借方核算的专栏有（）。【多选题】

A.转出多交增值税

B.减免税款

C.出口退税

D.转出未交增值税

E.销项税额抵减

正确答案:B、D、E

答案解析:转出多交增值税和出口退税在贷方核算。

2、下列行为中，可能构成犯罪的是（）。【单选题】

A.纳税人逃避纳税

B.纳税人未按规定安装税控装置

C.扣缴义务人应扣未扣税款

D.纳税人未按规定期限办理纳税申报

正确答案:A

答案解析:《刑法》第二百零一条规定：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 

3、自2020年2月1日起，纳税人不得离线开具发票的是（）。【单选题】

A.2019年因未按期申报被税务机关处罚过的纳税人

B.纳税信用等级为M级的纳税人

C.曾取得过异常扣税凭证的纳税人

D.经税务局分析发现存在涉税风险的纳税人

正确答案:D

答案解析:自2020年2月1日起，下列两类纳税人不得离线开具发票： ①经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人，不得离线开具发票；②新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外。

4、关于税收优先的说法，错误的是（）。【单选题】

A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外

B.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款

C.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权执行

D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关没收违法所得的，没收违法所得优先于税收

正确答案:D

答案解析:税收优先的规定：（1）税收优先无担保债权，法律另有规定的除外。（2）纳税人欠税款在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行。（3）税收优先于行政罚款、没收法所得。（4）税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。

5、2019年度居民个人综合所得（无境外所得）在平时已依法预扣预缴个人所得税款的，年终无须办理年度汇算的情形有（）。【多选题】

A.纳税人年度汇算需要补税金额不超过600元的

B.纳税人年度汇算需要补税但年度综合所得收入不超过12万元的

C.纳税人年度汇算需要补税金额不超过400元的

D.纳税人不申请年度汇算退税的

E.税人已预缴税款与年度应纳税额一致的

正确答案:B、C、D、E

答案解析:居民纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无须办理年度汇算：（1）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的（选项B）（2）纳税人年度算需补税金额不超过400元的（选项C）（3）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的（选项DE）。

6、关于增值税加计抵减政策的说法，正确的有（）。【多选题】

A.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减

B.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全部抵减

C.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额不得结转下期抵减

D.加计抵减政策执行到期后，结余的加计抵减额可继续抵减至零为止

E.加计抵减政策执行到期后，结余的加计抵减额停止抵减

正确答案:A、B、E

答案解析:选项AC：抵减前按一般计税方法计算的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部转下期抵减。选项DE：加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

7、下列不属于税务师执业原则的是（）。【单选题】

A.依法涉税专业服务原则

B.公益性原则

C.独立公正原则

D.自愿委托原则

正确答案:B

答案解析:税务师从事涉税专业服务活动必须遵循自愿委托原则、依法涉税专业服务原则、独立公正原则、维护国家利益和保护委托人合法权益原则。 

8、在涉税专业服务中承担税收策划服务主要采取的方法有（）。【多选题】

A.减免税的方法

B.税率差异的方法

C.利用税法漏洞的方法

D.延期纳税的方法

E.不予征税的方法

正确答案:A、B、D、E

答案解析:税收策划的基本方法包括：（1）不予征税方法：（2）减免税方法：（3）税率差异方法：（4）分割方法：（5）扣除方法（6）抵免方法：（7）延期纳税方法：（8）退税方法。

9、涉税专业服务协议约定的服务期限届满且服务事项完成，委托关系自然终止，但委托方在代理期限内可单方终止服务行为的情形有（）。【多选题】

A.涉税服务机构被撤销

B.委托项目发生变化

C.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务

D.涉税专业服务人员发生变化

E.涉税服务机构解体

正确答案:A、C、E

答案解析:有下列情形之一的，委托方在服务期限内可单方终止服务行为：（1）涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务；（2）涉税专业服务机构被注销资格；（3）涉税专业服务机构破产、解体或者被解散。

10、纳税人转让通过多次购买持有的金融商品，可选择（）进行买入价的核算。【多选题】

A.先进先出法

B.移动加权平均法

C.加权平均法

D.后进先出法

E.个别计价法

正确答案:B、C

答案解析:金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某企业销售商品，年赊销额为1 000万元，信用条件为“2/10，1/20，n/40”，预计将会有70%客户享受2%的现金折扣，20%的客户享受1%的现金折扣，其余的客户均在信用期付款，则企业应收账款平均收账天数为（ ）天。

A.14
B.15
C.16
D.17
答案：B
解析：
应收账款平均收账天数＝70%×10＋20%×20＋10%×40＝15（天）。
甲公司2011年12月购入一台设备，原值63000元，预计可使用年限为6年，预计净残值为3000元，采用年限平均法计提折旧，2012年年末，对该设备进行减值测试，其可收回金额为48000元，因技术原因，2013年起该设备采用年数总和法进行折旧，假定预计尚可使用年限和可收回金额不变，预计净残值为0，则该设备2013年应计提的折旧额为（　　）元。

A.15000
B.16000
C.16375
D.17875
答案：B
解析：
2012年该设备计提的折旧额=（63000-3000）/6=10000（元）,2012年年末该设备的账面价值=63000-10000=53000（元），而可收回金额为48000元，需要计提固定资产减值准备5000元，则2013年应以48000元为基数按照年数总和法计提折旧，2013年该设备计提的折旧额=48000×5/15=16000（元），选项B正确。

【知识点】 固定资产折旧的账务处理,固定资产折旧的账务处理
下列凭证中，免纳印花税的有（ ）。

A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同
B.农牧业保险合同
C.已缴纳印花税凭证的副本
D.车间设置的属于会计核算范围.记载金额的相关账簿
E.无息.贴息贷款合同
答案：B,C,E
解析：
选项A，应当缴纳印花税，对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税，直接提供给企业的优惠贷款所签订的借款合同不属于免税范围；选项D，车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花；选项D，属于会计核算范围、记载金额的相关账簿应当缴纳印花税。
2016年7月1日，甲公司因长期拖欠到期债务无力偿还，被债权人申请破产。人民法院裁定受理该破产申请，并指定乙律师事务所担任管理人。在10月10日召开的第一次债权人会议上，管理人将甲公司的有关情况进行了汇报。全部财产的变现价值为1500万元。人民法院的诉讼费用30万元，管理人报酬20万元，为继续营业而支付的职工工资及社会保险费40万元，欠发职工工资100万元；管理人于7月15日解除了甲公司与丙公司所签的一份买卖合同，给丙公司造成了100万元的经济损失。甲公司在被债权人申请破产后，向人民法院申请和解，并提出和解协议草案。该和解协议草案在债权人会议讨论时，出席会议的有表决权的债权人有2/3表示同意，并且表示同意的债权人所代表的债权额占无财产担保债权总额的2/3以上。

对债务人的特定财产享有担保权的债权人丁、戊，对债权人会议讨论的下列事项中，不享有表决权的有（ ）。

A.破产财产的变价方案
B.破产财产的分配方案
C.破产财产的管理方案
D.重整计划草案
E.和解协议草案
答案：B,E
解析：
对债务人的特定财产享有担保权的债权人，也属于债权人会议成员，享有法定的表决权，但对于通过和解协议和通过财产分配方案不享有表决权。

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