2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2022-03-01)

发布时间：2022-03-01

2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中，可能出现纳税调减的有（ ）。【多选题】

A.税收滞纳金

B.佣金和手续费

C.捐赠支出

D.业务招待费支出

E.赞助支出

正确答案:B、C

答案解析:选项B，保险企业的手续费及佣金支出超过18%的部分可以结转以后年度扣除。选项C，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。选项E，与企业生产经营无关的赞助支出不得税前扣除，故只能出现纳税调增。

2、下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（ ）。【单选题】

A.企业发生销售货物退回

B.加油站发售加油卡

C.企业销售免税商品

D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品

正确答案:D

答案解析:下列特殊情况，由付款方向收款方开具发票：（1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

3、小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是（ ）。【单选题】

A.跨县（市）提供建筑服务

B.销售自建的不动产

C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法

D.出租其取得的不动产

正确答案:A

答案解析:选项 BCD，适用5%的征收率。

4、个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（ ）。【单选题】

A.不允许税前扣除

B.按省级人民政府规定的计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除

C.按实际缴纳数额扣除

D.按当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除

正确答案:D

答案解析:个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

5、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是（）。【单选题】

A.税收滞纳金

B.捐赠支出

C.业务招待费支出

D.佣金和手续费支出

正确答案:B

答案解析:符合条件的捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除，可能会纳税调减。

6、税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于（ ）。【单选题】

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

正确答案:C

答案解析:税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于50%。

7、某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免征房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该（ ）。【单选题】

A.不需要缴纳

B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳

C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳

D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳

正确答案:C

答案解析:对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

8、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。【单选题】

A.借记"利润分配—未分配利润"

B.借记"以前年度损益调整"

C.贷记"以前年度损益调整"

D.贷记"应交税费——应交所得税"

正确答案:C

答案解析:企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记"以前年度损益调整"。 

9、除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有（）【多选题】

A.普通合伙税务师事务所

B.有限责任制税务师事务所

C.个体工商户制税务师事务所

D.特殊普通合伙税务师事务所

E.股份公司制税务师事务所

正确答案:A、B、D

答案解析:税务师事务所可以采取合伙制或者有限责任制组织形式。合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。

10、税务师事务所及其涉税服务人员有下列情形且情节严重的，可由省税务机关提请市场监管部门吊销其营业执照的有（ ）。【多选题】

A.拒不配合税务机关检查

B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见

C.指使委托人向税务机关工作人员行贿

D.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员实名信息

E.违反税法规定造成委托人未缴纳税款，按规定被处罚

正确答案:B、C、E

答案解析:涉税专业服务机构及其涉税服务人员有选项AD情形的，由税务机关责令限期改正或予以约谈；逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务（暂停时间不超过6个月）；情节严重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于行政裁决的说法中，错误的是（　）。

A.土地等自然资源使用权侵权损害赔偿纠纷属于与行政管理活动密切相关的民事争议，适用行政裁决
B.行政相对人对一定范围内行政裁决不服，可依法提起行政诉讼，不可申请行政复议
C.专利管理部门可以成为行政裁决的主体
D.行政裁决是行政主体行使行政裁决权的活动，具有法律权威性
答案：B
解析：
本题考核行政裁决的概念及特征。行政相对人对一定范围内的行政裁决不服，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
2015年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元。乙公司于2015年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年3个月，工程采用出包方式，乙公司于开工日、2015年12月31日、2016年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。乙公司专门借款费用开始资本化的时点是（　　）。

A.2015年7月1日
B.2016年5月1日
C.2015年12月31日
D.2015年10月1日
答案：D
解析：
至2015年10月1日，专门借款利息开始资本化的三个条件都已具备。
甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，下列各项应计入该生产线成本的是（ ）。

A.生产线已达到规定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用
B.生产线建设过程中领用的原材料应负担的增值税
C.生产线达到可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用
D.为建造生产线购买的工程物资发生的减值
答案：C
解析：
生产线已达到规定可使用状态，借款费用资本化期间已经结束，所发生借款费用应直接计入当期损益（财务费用），选项A 错误；生产线建设过程中领用原材料的进项税额可以抵扣，不计入生产线成本，选项B 错误；生产线达到可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用，计入在建工程，直接影响到了生产线的成本，选项C 正确；工程物资减值不会影响到生产线成本，选项D 错误。
根据现行企业所得税政策的规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过( )万元、从业人数不超过( )人、资产总额不超过( )万元等三个条件的企业。

A.50，80，1000
B.100，100，1000
C.300，300，5000
D.500，500，5000
答案：C
解析：
根据现行企业所得税政策的规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

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