2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2022-03-20)

发布时间：2022-03-20

2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第六章 涉税鉴证与纳税情况审查服务5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，说法正确的有（ ）。【多选题】

A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“利润分配”科目核算的内容

B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，影响上年利润的，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整

C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，如果影响利润，可以通过“本年利润”账户进行调整

D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“本年利润”账户进行调整

E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

正确答案:B、C、E

答案解析:对上一年度错误会计账目的调账方法：（1）对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，可分以下两种情况：①如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。②如果在上一年度决算报表编制之后发现的，应按正常的会计核算对有关账户进行调整。对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。（2）对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。

2、某税务师2019年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月将购进原材料时应计入成本的运费50000元计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的产品部分已经出售，所以无法按照审核发现的50000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300000元，生产成本科目余额是200000元，库存商品科目余额是480000元，当期发生的主营业务成本是420000元，则本期销售产品应分摊（ ）元。【单选题】

A.14994

B.15990

C.16994

D.14894

正确答案:A

答案解析:原材料部分用于生产，当期未全部完工，完工产品也只是部分售出，所以影响原材料、在产品、库存商品和已售产品的成本。分摊率=50000÷（300000+200000+480000+420000）×100%=3.57%本期销售产品应分摊的数额=本期销售产品成本×分摊率=420000×3.57%=14994（元）

3、下列关于账务调整的说法，不正确的是（ ）。【单选题】

A.因会计核算错误而导致的多缴税或少缴税，应先调整账务，然后确定应补或退税额

B.账务调整要与现行的财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致

C.在账务调整方法的运用上，能用冲销调整法，则不用补充调整法

D.一个会计年度结账前的错账或漏账，可以在当期的有关账户直接调整

正确答案:C

答案解析:在账务调整方法的运用上，坚持从简账务调整的原则，能用补充调整法，则不用冲销调整法。

4、税务师对某企业纳税情况审核时，发现该企业计提当年12月份折旧时多计了上月新购固定资产产生的折旧3000元，请问较为恰当的调账方法是（ ）。【单选题】

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.分配率调整法

正确答案:A

答案解析:红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误（多计）的情况。

5、某税务师于2020年4月对某商业企业2019年的纳税情况进行审核时（该企业上年度已经结账），发现企业将自产的产品（市场价格60000元，成本价格50000元）用于以物易物销售，换入同价格商品，具有商业实质，双方均未开具增值税专用发票，作出以下会计分录：借：库存商品 56500 贷：库存商品 50000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6500企业已按照当年利润计缴了企业所得税。则以下调整会计分录中，正确的有（ ）。（企业所得税税率25%，增值税税率13%）【多选题】

A.借：库存商品 7800 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 7800

B.借：库存商品 （6500） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） （6500）

C.借：应交税费——应交所得税 2500 贷：以前年度损益调整 2500

D.借：库存商品 11300 贷：以前年度损益调整 10000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） （6500） 应交税费——应交增值税（销项税额） 7800借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500

E.借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配——未分配利润 7500

正确答案:D、E

答案解析:企业将自产产品用于以物易物销售，会计上应确认收入，计算增值税销项税额和所得税，由于购进商品未取得增值税专用发票，应将税款计入库存商品成本，涉及的调整会计分录：借：库存商品 11300 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） （6500） 应交税费——应交增值税（销项税额）7800 以前年度损益调整 10000调整应交所得税借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500将以前年度损益调整贷方余额转入未分配利润借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配—未分配利润 7500

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。