2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2022-02-03)

发布时间：2022-02-03

2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第一章 导论5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列各项中，税务师事务所在代理期限内可单方终止涉税服务行为的有（ ）。【多选题】

A.委托人要求降低涉税服务费用，涉税服务机构认为无法承受的

B.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的

C.委托人投资方发生重大变化，涉税服务机构认为涉税服务关系无法继续的

D.委托人授意涉税服务执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的

E.委托方因经营不善破产

正确答案:B、D、E

答案解析:有下列情形之一的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为：（1）委托方死亡或解体、破产；（2）委托方自行实施或授意涉税服务执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的；（3）委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。

2、下列属于税务师事务所的质量控制制度的要素的有（ ）。【多选题】

A.业务承接与保持

B.业务工作底稿

C.人力资源

D.税务师事务所的领导素质

E.职业道德规范

正确答案:A、B、C、E

答案解析:税务师事务所执业质量控制制度应当包括下列要素：质量控制责任；职业道德规范；人力资源；业务承接与业务保持；业务委派；业务实施；业务质量监控；业务工作底稿及档案管理。

3、下列选项中可以引起涉税服务关系变更的有（ ）。【多选题】

A.原委托代理项目有了新发展，代理内容超越了原约定范围

B.由于客观原因，委托代理内容发生变化的

C.税务师发生变化的

D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的

E.由于税务师刻意安排，需要延长完成协议时间的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:由于客观原因，需要延长完成协议时间的，属于服务关系的变更。税务师刻意安排不是客观原因，所以选项E不应该选。

4、因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2020年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应（ ）。【单选题】

A.全部由甲税务师事务所缴纳

B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求

C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求

D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金

正确答案:B

答案解析:税收法律责任具有不转嫁性，在涉税服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了涉税服务关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任。若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。税务师对外执业是以税务师事务所的名义，因此，乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿要求。

5、下列（ ）属于影响税务师事务所及其税务师执业风险因素。【多选题】

A.税务师的职业道德水平的高低

B.纳税人纳税意识的强弱

C.税务师的专业胜任能力

D.企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致

E.税务师事务所是否有健全的质量控制体系

正确答案:A、C、E

答案解析:税务师事务所及其税务师方面影响执业风险因素：（1）税务师的职业道德水平；（2）税务师的专业胜任能力；（3）税务师事务所执业质量控制程度。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
地处市区的A企业，2019年4月应缴纳增值税300万元，其中因符合有关政策而被退库20万元、进口货物应缴纳增值税30万元。实际缴纳消费税150万元，因故被加收罚款和滞纳金3万元，则下列说法不正确的是（ ）。

A.该企业应缴纳城市维护建设税30.31万元
B.该企业应缴纳教育费附加12万元
C.对增值税实行先征后返.先征后退.即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还
D.假设A企业属于实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税.教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额
答案：A
解析：
对于城市维护建设税及教育费附加有“进口不征、出口不退”的规定，2019年4月丰达企业应缴纳城市维护建设税＝（300－20－30＋150）×7%＝28（万元）。
应缴纳教育费附加＝（300－20－30＋150）×3%＝12（万元）
甲公司2016年计划投资购入一台新设备，有关资料如下:
( 1)该设备的初始投资额是600万元，购入后无需安装直接投人使用。预计该设备投产后每年给公司增加300万元的销售收入，同时每年增加付现成本85万元。
(2)预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需要额为20万元，流动负债需要额为10万元。第二年年初流动资产需要额为40万元，流动负债需要额为15万元。
(3)该设备预计使用年限为6年，预计残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第4年年末需要支付修理费用4万元，最终报废净残值为40万元。
(4)假设公司的所得税税率为25%，需求最低投资报酬率为8%。
已知: (P/A, 8%，6)=4.622; (P/F, 8%，1)=0.925; (P/F, 8%, 4)=0.735; (P/F, 8%, 6) =0.63。
该项目第6年年末的现金净流量是( )万元。


A.247.5
B.267.5
C.257.5
D.277.5
答案：A
解析：
每年折旧金额=600x ( 1-5%) /6=95 (万元)
设备报废相关现金流量=40- ( 40-600x5%) x25%=37.5 (万元)
第6年年末的现金净流量= (300- 85) x ( 1-25%) +95 x 25%+37.5+25=247.5 (万元)
以下企业中，应当按复式账建账建制的有(　)。

A.某个体工商户，注册资金15万元
B.某服务性私营企业，月销售（营业）额50000元
C.某个体工商户，注册资金10万元
D.某生产性个体工商户，月销售额80000元
E.张三和李四两人共同成立个体工商户，注册资金是11万元
答案：B,D
解析：
复式账建账建制的基本要求：
（1）注册资金在20万元以上的。
（2）销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。
（3）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

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