2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2020-01-16)

发布时间：2020-01-16

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 企业涉税会计核算5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、试计算该企业本期免、抵、退税额。
（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为16%，出口退税率13%，汇率为1：6.5）【简答题】

1、下列涉税会计分录中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应缴个人所得税”

B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费——应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”

C.企业按规定应缴的保险保障基金，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交保险保障基金”

D.企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目

正确答案:B

答案解析:选项B，如果企业当月多缴了增值税，月末出现借方余额，应借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”。

1、A企业为增值税一般纳税人，2018年10月外购自用小轿车1辆，取得税控机动车销售统一发票上注明价款200000元，增值税额32000元，支付运输企业（一般纳税人）含税运输费用2000元，取得增值税普通发票，款项已从银行划转。则A企业会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：固定资产 232000
管理费用 2000
贷：银行存款 234000

B.借：固定资产 234000
贷：银行存款 234000

C.借：固定资产 201801.8
应交税费——应交增值税（进项税额） 34198.2
贷：银行存款 236000

D.借：固定资产 202000
应交税费——应交增值税（进项税额） 32000
贷：银行存款 234000

正确答案:D

答案解析:2013年8月1日起，增值税一般纳税人外购自用的小汽车，相关的增值税进项税额32000元允许抵扣，但支付的运输费用由于未取得增值税专用发票，因此不能计算进项税额进行抵扣。

1、假设10月无期初同类商品的存货，则该零售店应如何进行账务处理。【简答题】

1、某软件开发企业享受增值税即征即退政策，按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式返还的增值税，该企业正确的账务处理为（ ）。【单选题】

A.借：银行存款
贷：主营业务收入

B.借：银行存款
贷：利润分配——未分配利润

C.借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（减免税款）

D.借：银行存款
贷：营业外收入——政府补助

正确答案:D

答案解析:企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。

1、计算当期“免、抵、退”应纳增值税并进行相应的会计处理。【简答题】

1、请列出2012～2015年的相关账务处理。【简答题】

1、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，核销上年度进料加工业务时确定的实际分配率为30%，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2018年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额32万元通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款116万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为（ ）万元。【单选题】

A.17.12

B.1.52

C.2.52

D.0

正确答案:B

答案解析:免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额×（出口货物征税率-出口货物退税率）=210×30%×（16%-13%）=1.89（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额=210×（16%-13%）-1.89=4.41（万元）
当期应纳税额=100×16%-（32-4.41）-6=-17.59（万元）
免抵退税额抵减额=210×30%×13%=8.19（万元）
出口货物免抵退税额=210×13%-8.19=19.11（万元）

1、关于下列账务处理正确的有（ ）。【多选题】

A.收到出口退还的增值税
借：银行存款
贷：其他应收款

B.直接减免的增值税
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：营业外收入

C.计提出口应退还的消费税
借：其他应收款
贷：主营业务成本

D.收到的即征即退的增值税
借：银行存款
贷：营业外收入

E.收到先征后返的增值税
借：银行存款
贷：税金及附加

正确答案:A、B、C、D

答案解析:先征后返的增值税，计人营业外收入核算。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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根据民法理论，下列行为中属于所有权原始取得的方式包括（　）。

A.动产的善意取得　　　　　　
B.接受继承
C.买卖合同　　　　　　　　　
D.添附
E.罚没物的法定归属

答案：A,D,E

解析：

本题考核所有权原始取得的方式。选项B、C属于所有权继受取得的方式。

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编制合并利润表和合并所有者权益变动表时，需要调整抵销的项目有()。

A.内部应收账款的资产减值损失项目
B.内部投资收益项目
C.内部销售收入和内部销售成本项目
D.内部债权债务项目
E.纳入合并范围的子公司利润分配项目

答案：A,B,C,E

解析：

编制合并利润表和合并所有者权益变动表需要调整抵销处理的项目主要包括:

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根据行政诉讼法的相关理论，下列说法中正确的是（　）。

A.行政机关不能成为行政诉讼的原告
B.不是行政主体行使行政职权引起的争议，公民、法人或其他组织也可以通过行政诉讼程序解决
C.行政诉讼的审理裁判对象是被诉行政行为
D.行政相对人对抽象行政行为不服的，也可以提起行政诉讼

答案：C

解析：

本题考核行政诉讼的概念和特征。某一行政机关在受其他行政机关管辖时，其法律地位是行政相对人，因而它也可能成为行政诉讼中的原告。所以选项A错误。如果不是因为行政主体行使行政职权引起的争议，公民、法人或其他组织则只能通过其他诉讼程序解决。所以选项B错误。行政诉讼处理的是一定范围内的行政行为争议，规章以下的规范性文件规定是否合法也属于行政诉讼审查范围，即部分抽象行政行为可以成为行政诉讼中的一并审查对象。由此可知，部分抽象行政行为只能被一并审查，但是不能说抽象行政行为是行政诉讼的受案范围。所以选项D错误。

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