2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2020-06-05)

发布时间：2020-06-05

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第六章 建账建制代理记账实务5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、某个体工商户以销售小商品为主，本期计提工资8000元，其中应在税后列支1000元，正确的会计分录的是（ ）。【单选题】

A.借：营业费用 7000 税后列支费用 1000 贷：应付职工薪酬 8000

B.借：管理费用 7000 税后列支费用 1000 贷：应付职工薪酬 8000

C.借：生产成本 8000 贷：应付职工薪酬 8000

D.借：管理费用 8000 贷：应付职工薪酬 8000

正确答案:A

答案解析:个体工商户企业应该设置“税后列支费用”，对于不得在税前扣除的成本费用，可以直接计人该科目进行核算。对于从事销售的个体工商户，工资应当计人“营业费用”中核算，个体工商户会计科目中没有管理费用。税后列支的1000元，通过“税后列支费用”科目核算。

2、以下个体工商户中，按规定应当建立复式账的有（ ）。【多选题】

A.张某开设一家便利店，注册资金30万元

B.刘某开一餐馆，店中有聘请的服务人员13人

C.杨某新办一运输队，每月可取得运费收入50000元

D.陈某下岗后，在所住小区门口设立一便民超市，每月可取得销售收入50000元

E.李某辞职后和家中兄弟开一小型生产企业，注册资金为12万元，每月产品销售收入可达到50000元

正确答案:A、C

答案解析:是否需要建立复式账不需要按从业人员人数来确定。提供增值税应税劳务的纳税人或“营改增”纳税人月销售额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的个体工商户，应当设置复式账。或者个体工商户的注册资金在20万元以上，也应该建立复式账。

3、下列属于税务师代理工作的有（ ）。【多选题】

A.代理制作原始凭证

B.代理填制记账凭证

C.代为编制会计账簿

D.代为编制会计报表

E.代理纳税申报和纳税审查

正确答案:B、C、D、E

答案解析:税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。

4、下列关于个体工商户的陈述，正确的有（ ）。【多选题】

A.建立简易账簿的个体户，主要是控制收支两方面的核算和反映盈亏

B.凡是按个体工商户进行税务登记管理的，均以每个纳税年度的应税所得作为计算个税的依据

C.个体工商户的费用列支范围是销售费用和管理费用，不含财务费用

D.个体户的家庭支出按比例进行税前扣除

E.个体户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》

正确答案:A、B、E

答案解析:选项C，个体工商户的费用列支范围和企业相同，包括销售费用和管理费用、财务费用，只是核算科目直接都在“营业费用”科目核算；选项D，个体户的家庭支出，不允许税前扣除。

5、某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户2014年度被工商行政管理部门处以50000元罚款。根据上述业务编制的会计分录正确的有（ ）。【多选题】

A.借：生产成本 50000 贷：银行存款 50000

B.借：管理费用 50000 贷：银行存款 50000

C.借：营业外支出 50000 贷：银行存款 50000

D.借：税后列支费用 50000 贷：银行存款 50000

E.借：留存利润 50000 贷：税后列支费用 50000

正确答案:D、E

答案解析:被工商行政管理部门处以的罚款不能在所得税前扣除，在发生时应计入“税后列支费用”科目，最后计入“留存利润”科目。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
根据行政处罚法律制度的规定，下列表述中，正确的有（　　）。

A.违反治安管理行为在6个月内没有被公安机关发现的，不再处罚
B.《行政处罚法》规定，除法律另有规定外，在违法行为发生后的2年内未被行政机关发现的，不再给予行政处罚
C.主动消除或者减轻违法行为危害后果的，应当不予行政处罚
D.对于符合听证条件的，当事人要求听证的，应在行政机关告知后5日内提出
E.听证应由行政机关指定非本案调查人员主持
答案：A,B,E
解析：
（1）选项C：主动消除或者减轻违法行为危害后果的，应当从轻或者减轻处罚。（2）选项D：对于符合听证条件的，当事人要求听证的，应当在行政机关告知后“3日内”提出。
某公司发行总面额为500万元的10年期债券，票面年利率为10%，发行费用率为2.5%，公司所得税税率为25%。该债券采用溢价发行，发行价格为600万元，该债券的资本成本为（ ）。

A.8.33%
B.6.41%
C.6.25%
D.8.55%
答案：B
解析：
债券的资本成本=［500×10%×（1-25%）］/［600×（1-2.5%）］×100%=6.41%。
共用题干
甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×9年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，20×9年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司20×9年年初未分配利润为36.145万元;20×9年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18.6万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在20×9年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项
1)2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于20×7年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，入账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼20×9年12月31日的公允价值为1700万元，20×9年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。
2)2010年1月10日发现，甲公司于20×9年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20%的违约金。20×9年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。
3)2010年1月20日发现，甲公司20×9年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。
4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于20×9年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。
根据以上资料，回答下列问题。

甲公司20×9年度调整后的所得税费用为( )万元。
A:305.15
B:306.50
C:320.15
D:551.00
答案：A
解析：
1.事项(1)属于政策变更，因此调整的应该是2010年初报表相关数据。原政策下账面价值=1800-1800/15×2=1560(万元)，计税基础=1800-1800/20×2=1620(万元)，企业确认递延所得税资产=(1620-1560)×25%=15(万元);新政策下账面价值为1700万元，与计税基础之间的差额确认递延所得税负债=(1700-1620)×25%=20(万元)。因此政策变更的累积影响数=1700-1560-15-20=105(万元)，对于年初未分配利润的影响额为94.5(105×90%)万元。
2.事项(2)属于亏损合同，不执行合同损失=1800×150×20%/10000=5.4(万元)，执行合同损失=(2200-1800)×150/10000=6(万元)，预计负债的金额应按两者孰低确定，即应确认预计负债5.4万元。
3.正确的处理如下：借：以前年度损益调整 1000000预计负债 4000000贷：其他应付款 5000000借：以前年度损益调整 1000000贷：递延所得税资产 1000000借：应交税费-应交所得税 1250000贷：以前年度损益调整 1250000借：利润分配-未分配利润 750000贷：以前年度损益调整 750000借：盈余公积 75000贷：利润分配-未分配利润75000
4.甲公司20×9年度应交企业所得税=[1850+(1800÷15-1800÷20)-(50-5)+400-500]×25%=433.75。
5.甲公司20×9年度调整后的递延所得税费用=18.6-5.4×25%+400×25%=117.25(万元)甲公司20×9年度调整后的所得税费用=433.75+117.25=551(万元)
6.20×9年调整后的会计利润=1850-5.4-(50-5)-(500-400)=1699.6(万元)，甲公司2010年末资产负债表中"未分配利润"项目的年初数=36.145+(1699.6-551)×(1-10%)+94.5=1164.385(万元)。A选项最接近。
(2010年)根据合伙企业法律制度的规定，除合伙协议另有约定外，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经（ ）同意。

A.所有其他合伙人
B.1/3以上合伙人
C.2/3以上合伙人
D.半数以上合伙人
答案：A
解析：
除合伙协议另有约定外，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意。

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