高级会计师《专业实务》模拟试题(2019-01-26)

发布时间:2019-01-26


2007年10月1日,国际酒店在鲜花的簇拥和鞭炮的喧嚣中正式对外营业了。这是一家集团公司投资成立的涉外星级酒店,该酒店不仅拥有装潢豪华、设施一流的套房和标准客房,下设的老宁波餐厅更是特色经营传统宁波菜和海派家常菜肴,为中外客商提供各式专业和体贴的服务。由于集团公司资金雄厚实力强大,因此在开业当天,不仅社会各界知名人士到场剪彩庆祝,更吸引了大批新闻媒体竞相采访报道。一时之间,国际酒店门前是人头攒动,星光熠熠。

最让国际人感到骄傲和荣耀的是酒店大堂里天花板上如天宇星际一般的灯光装饰,和一个圆圆的、超级真实的月亮水晶灯,使得整个酒店绚丽夺目、熠熠生光。这些天花板上装饰所用的材料以及星球灯饰均是由水晶材料雕琢而成,是公司王副总经理亲自组织货源,最终从瑞士某珠宝公司高价购买的,货款总价高达150万美元。这样的超级豪华水晶灯饰不仅是在全国罕见,即使是国外,也只有在少数几家五星级酒店里能见到。开业当天,来往宾客无不对这个豪华的水晶天花板灯饰赞不绝口,称羡不已。尤其是经过媒体报道,更成为当天的头条新闻,国际酒店在这一天也像那盏水晶灯饰一样,一举成名,当天客房入住率就达到了80%以上。

王副总经理也因此受到了公司领导的高度赞扬,一连几天,王总的脸上都洋溢着快乐而满足的笑容。

然而,好景不长。两个月后,这些高规格高价值的水晶灯饰就出了状况。首先是失去了原来的光泽,变得灰蒙蒙的,即使用清洁布使劲擦拭都不复往日光彩。其次,部分连接的金属灯杆出现了锈斑,还有一些灯珠破裂甚至脱落。人们看到这破了相的水晶灯,议论纷纷,这就是破费百万美元买来的高档水晶灯吗?鉴于情况严重,公司领导责令王副总经理限期内对此事做出合理解释,并停止了他的一切职务。这个时候,王副总经理是再也笑不出来了。 事件真相很快就水落石出,原来这盏价值百万元人民币的水晶灯根本不是从瑞士某珠宝公司购得的,而是通过南方某地的奥尔公司代理购入的赝品水晶灯。王副总经理在交易过程中贪污受贿,中饱私囊。虽然出事之后,王副总经理不无例外地得到了法律的严惩,然而国际酒店不仅因此遭受了数千万元的巨额损失,更为严重的是酒店名誉蒙受重创,成为同行的笑柄。这对于一个新开业的公司而言,不啻是个致命的打击。

那么,国际酒店怎么会发生这样的悲剧,在以后的企业经营中又如何防范呢?

【案例分析】 

这个案例其实并不复杂,却很有代表性。国际酒店在未经过公开招标的情况下,即与南方奥尔公司签订了价值为150万美元的代购合同。依照合同规定,南方奥尔公司必须提供瑞士某著名珠宝公司出产的水晶灯,并由奥尔公司向国际酒店出具该公司的验证证明书,其中200万元人民币为支付给奥尔公司的代理费。然而,交易发生后,奥尔公司并未向国际酒店出具有关水晶灯的任何品质鉴定资料,国际酒店也始终没有同奥尔公司办理必要的查验手续。

经查实,这笔交易都是由王副总经理一人操纵的,从签订合同到验收入库再到支付货款都是由他一个人说了算,而他之所以会这样做,正是因为收受了奥尔公司的巨额好处费。

这样简单的过程和手法,却真实地发生了,甚至可以说这样一笔交易,毁了整个企业,这里面的教训是深刻和发人深省的。一笔采购业务,特别是金额较大的业务通常涉及采购计划的编制、物资的请购、订货或采购、验收入库、货款结算等。因此,应当针对各个具体环节的活动,建立完整的采购程序、方法和规范,并严格依照执行。只有这样,才能防止错弊,保证企业经营活动的正常进行。

根据这个案例涉及的环节应做如下控制:

首先,要做到职务分离,采取集体措施。诸如采购申请必须由生产、销售部门提出,具体采购业务由采购部门完成,而货物的验收又应该由其他部门进行。在本案例中,采购大权由王副总经理一人独揽,反映出该公司控制环节中权责不明;货物的采购人不能同时担任货物的验收工作,以防止采购人员收受客户贿赂,进而防止购买伪劣材料影响企业生产乃至整体利益;付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求代理商和索价业务。付款的审批通常经过验货或验单后执行(预付款除外),以保证货物的价格、质量、规格等符合标准。

其次,要做好入库验收控制。应根据购货单及合同规定的质量、规格、数量以及有关质量鉴定书等技术资料核查收到的货物,只有两者相符时才予以接受;对于所有已收到的货物,应定期完整填写收货报告,将货物编号并登记明细账簿,对验收中所出现的问题要及时向有关部门反映;货物入库和移交时,经办人之间应有明确的职责分工,要对所有可能接触货物的途径加以控制,以防调换、损坏和失窃。本案例中王副总经理同时主管验货,那么验货查假自然只是走走过场了。

最后,还必须做好货款支付控制。发票价格、运费、税费等必须与合同符合无误,凭证齐全后才可办理结算、支付货款,如有部分退货,则注意要从原发票中扣除后再办理结算;除了向不能转账支付和不足转账金额的单位、个人支付现金外,货款一般应办理转账。货款支付前应由企业授权人签字,支票签章时应仔细审核有关票据;在购货发票以外增加的费用如装卸、搬运以及在途损耗等,支付前必须经会计部门进行审核,有关部门进行耗损原因分析,以确定其合法性和合理性;付款凭证要连续编号,付款业务及时准确记录;与供货商定期联系,了解未付款情况,追查耽误原因。


下面小编为大家准备了 高级会计师 的相关考题,供大家学习参考。

中国经济新常态背景下的机遇与挑战无疑给企业的生存与发展带来了新的课题,需要更加精准的公司管理。新风科技股份有限公司(以下简称“新风公司”)是一家专注于 B 类产品(以下简称“B 产品”)生产销售 R 品牌的企业,其产品在市场以质量优良著称,但市场上同类产品鱼龙混杂,假冒伪劣产品因缺乏上述性能降低了公司品牌的信誉和消费者的信任,严重影响了公司销售业务。对新风公司而言,在风险管理中赢得危机中的机会是一个新主题。
1.近年来,规避风险管理意识日渐增强,通过目标设定一事件识别一风险评估一风险应对一
风险监控等来精准实施风险管理流程。具体而言,企业风险的类别是风险管理有效开展的基础与前提,为全面认识公司所面临的各种风险,应该多维度、多层级地认知和分析风险的表现,公司近年来一起有效探索风险的多维度认知,通过风险理论与现实事件的分析和归纳基本掌握了风险的类别。
2.在事件识别的具体事件的风险地图绘制过程中,管理人员从事风险评估时要对所列出的风
险清单和风险评级分别分析发生可能性和影响程度,在科学地明确风险可能性排序和基本标准后,进一步分析风险影响程度,分别将风险可能性和影响程度在风险矩阵中表示(横轴表示风险可能性,纵轴表示影响程度),以此判断和确定风险重要性水平。风险管理人员经过各相关步骤,得出公司 B 产品净利润目标增长 20%所面临的风险情况如下表所示。

要求:

根据情形 2 所述,分析各种事件的影响并填入表内,同时确定何种事件属于公司重点管理事件。
答案:
解析:

同时,第 3、8 项为公司重点管理的事件。

资产管理环节。为应对突发事件造成的财产损失风险,《手册》规定,公司采取投保方式对财产进行保全,财产保险业务全权委托外部专业机构开展,公司不再另行制定有关投保业务的控制规定。

答案:
解析:
资产管理环节的内部控制设计无效。
  理由:公司应当对财产保险业务外包实施相应的控制。或:公司不再另行制定有关投保政策的控制规定不符合全面性原则的要求。

甲公司是一家专门从事网络信息技术开发的股份有限公司。近年来,该公司引进了一批优秀
的管理、技术人才。为了实现公司战略规划和跨越式发展,2009 年 12 月,甲公司决定实施股权激励计划。主要内容为:
1.激励对象:高级管理人员 5 人和技术骨干 15 人,共计 20 人。
2.激励方式:
方式一:虚拟股票计划
(1) 虚拟股票设置目的:着重考虑高级管理人员的历史贡献和现实业绩表现,只要在本计
划所规定的岗位作出了贡献并实现了设定的业绩,就有资格获得虚拟股票。
(2) 虚拟股票的授予:虚拟股票依据所激励岗位的重要性和本人的业绩表现, 从 2010 年
1 月 1 日开始,于每年年底公司业绩评定之后授予,作为名义上的股份记在高级管理人员名下,以使其获得分红收益。虚拟股票的授予总额为当年净利润的 10%。
方式二:股票期权计划
(1) 股票期权设置目的:着重于公司的未来战略发展,实现技术骨干的人力资本价值最大
化。
(2) 股票期权的授予:依据每位技术骨干的人力资本量化比例,确定获授的股票期权数。
2010 年 1 月 1 日,甲公司向其 15 名技术骨干授予合计 10 万份股票期权;这些技术骨干必须从2010 年 1 月 1 日起在甲公司连续服务三年,服务期满时才能以每股 10 元的价格购买 10 万股甲公司股票。
该股票期权在授予日(2010 年 1 月 1 日)的公允价值为每份 30 元。2010 年没有技术骨干离开甲公司,估计 2011 年至 2012 年离开的技术骨干为 3 人,所对应的股票期权为 2 万份。
假定不考虑其他因素。
要求:

计算 2010 年甲公司股票期权计划计入资本公积的金额(要求列出计算过程)。
答案:
解析:
计入资本公积的金额:(100 000—20 000)*30*1/3=800 000(元)(3 分)

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