2020年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟试题(2020-06-07)

发布时间：2020-06-07

2020年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项负债中，其计税基础不为零的有（）。【多选题】

A.因欠税产生的应交税款滞纳金

B.因购入存货形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的超过税法扣除标准的应付养老保险金

正确答案:A、B、D

答案解析:选项ABD符合题意；选项C不符合题意：负债的计税基础为负债账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。企业因保修费用确认的预计负债,税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值一税前列支的金额=0。

2、某公司2014年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提存货跌价准备30万元。2014年甲产品共售出400件。2014年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响，则该公司2014年年末对甲产品应计提的存货跌价准备为（）万元。【单选题】

A.6

B.16

C.26

D.36

正确答案:B

答案解析:选项B正确：2014年年末甲产品的实际成本=360-360×400/1200=240（万元），可变现净值=800×（0.26-0.005）=204（万元）。存货跌价准备账户期末应有金额=240-204=36（万元），已有金额=期初余额30-当期销售结转的金额400/1200×30=20（万元），则该公司年末对甲产品应计提的存货跌价准备=36-20=16（万元）；选项ACD错误。

3、假设税法规定与股份支付相关的支出允许税前扣除，符合确认条件的情况下应当确认相关的递延所得税，同时确认所得税费用。（ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：本题考核股份支付的所得税处理。与股份支付相关的支出在按照会计准则规定确认为成本费用时，其相关的所得税影响应区别于税法的规定进行处理：如果税法规定与股份支付相关的支出不允许税前扣除，则不形成暂时性差异；如果税法规定与股份支付相关的支出允许税前扣除，在按照会计准则规定确认成本费用的期间内，企业应当根据会计期末取得的信息估计可税前扣除的金额，计算确定其计税基础及由此产生的暂时性差异，符合确认条件的情况下应当确认相关的递延所得税。其中预计未来期间可税前扣除的金额超过按照会计准则规定确认的与股份支付相关的成本费用，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。选项A不符合题意。

4、某中外合资经营企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。注册资本为600万美元，合同约定分两次投入。中、外投资者分别于2011年4月1日和9月1目投入450万美元和150万美元，2011年4月1日、9月1日、9月30日和12月31日1美元对人民币汇率分别为6.20、6.25、6.24和6.30，该企业2011年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为（ ）万元人民币。【单选题】

A.3 320

B.3 335

C.3 380

D.3 727.50

正确答案:D

答案解析:选项D符合题意：实收资本项目金额＝450×6.20＋150×6.25＝3 727.5（万元人民币）选项ABC不符合题意。

5、企业取得货物时发生的下列相关税费或支出中，不应计入货物取得成本的有（）。【多选题】

A.委托加工业务中随同加工费支付的可以抵扣的增值税

B.材料入库后发生的仓储费

C.购入存货签订购货合同支付的印花税

D.收购未税矿产品代缴的资源税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A符合题意：委托加工业务中，支付的增值税可作为进项税额予以抵扣；选项B符合题意：应计入管理费用，不计入材料成本；选项C符合题意：支付的印花税应计入税金及附加；选项D不符合题意：本题考核存货成本的确定。属于资源税特殊规定，代扣代缴资源税计入收购矿产品成本。

6、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%。2014年1月1日，甲公司委托乙公司加工一批实际成本为50000元的原材料，收回后将用于继续加工应税消费品。2X14年2月3日，甲公司收回该批材料，并支付加工费2000元，增值税260元，消费税8000元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批材料的入账价值是（）元。【单选题】

A.52000

B.60340

C.52340

D.60000

正确答案:A

答案解析:选项A正确：该批委托加工材料收回后的入账价值=50000+2000=52000（元）；选项BCD错误。

7、关于无形资产的摊销，以下说法正确的有（）。【多选题】

A.使用寿命不确定的无形资产不摊销，但每年都应进行减值测试

B.无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额

C.无形资产的应摊销金额不应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额

D.持有待售的无形资产也要进行摊销

正确答案:A、B

答案解析:选项AB正确；选项C错误：无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额；选项D错误：持有待售的无形资产不进行摊销。

8、甲公司2014年初对乙公司长期股权投资账面价值为1200万元，持股比例45%，采用权益法核算。甲公司没有对乙公司的其他长期权益，也不存在对乙公司承担额外损失的义务。2014年乙公司发生净亏损3000万元；2015年乙公司实现净利润500万元。不考虑其他因素，甲公司2015年应确认的投资收益为（）万元。【单选题】

A.75

B.225

C.157.5

D.0

正确答案:A

答案解析:选项A正确：2014年甲公司按持股比例应分担的损失=3000×45%=1350（万元），因长期股权投资的账面价值仅为1200万元，甲公司应确认入账的投资损失金额以长期股权投资的账面价值减至零为限，剩余未确认的亏损分担额150（1350-1200）万元作备查登记。2015年确认投资收益时，应先将这部分未确认的亏损分担额扣除，因此甲公司2015年应确认的投资收益=500×45%-150=75（万元）；选项BCD错误。

9、2015年12月26日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2016年3月20日，甲公司应按每台50万元的价格向乙公司提供B产品6台。2015年12月31日，甲公司还没有生产该批B产品，但持有的库存C材料专门用于生产B产品，可生产B产品6台。C材料其账面价值（成本）为185万元，市场销售价格总额为182万元。将C材料加工成B产品尚需发生加工成本120万元，不考虑相关税费。2015年12月31日C材料的可变现净值为（）万元。【单选题】

A.300

B.182

C.180

D.185

正确答案:C

答案解析:选项C正确：截止2015年12月31日甲公司与乙公司签订B产品的不可撤销合同，B产品还未生产，但持有库存C材料专门用于生产该批B产品，且可生产的B产品的数量不大于销售合同订购的数量，因此，计算该批C材料的可变现净值时，应以销售合同约定的B产品的销售价格总额300万元（50×6）作为计量基础。C材料的可变现净值=300-120=180（万元）。选项ABD错误。

10、下列关于成本与可变现净值孰低法的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.成本指的是期末存货的实际成本，如果企业采用计划成本法核算的，则应调整为实际成本

B.可变现净值等于期末存货的估计售价

C.企业预计的销售存货的现金流入，并不等于存货的可变现净值

D.当存货成本高于其可变现净值时，存货应按成本计量

正确答案:A、C

答案解析:选项AC正确：本题考核存货成本与可变现净值法的运用；选项B错误：存货的可变现净值等于存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额；选项D错误：当存货成本高于其可变现净值时，存货应计提跌价准备，而不是按成本计量。

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

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《中华人民共和国消费者权益保护法》，在经济法的体系中属于（ ）。

A.宏观调控法

B.市场规制法

C.反不正当竞争法

D.财税调控法

正确答案：B
【答案解析】：本题考核经济法的体系。《中华人民共和国消费者权益保护法》属于经济法的体系中的市场规制法。
【该题针对“经济法的概念、体系和渊源”知识点进行考核】

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甲公司相关资料如下：

资料1：甲公司2009年度产品销售量为10000万件，产品单价为100元，单位变动成本为40元，固定成本总额为100 000万元，所得税率为25%。2009年度利息费用为50 000万元，留存收益为162 000万元，股票价格为30元/股。

2009年12月31日资产负债表(简表)如下表所示：

甲公司资产负债表(简表) 单位：万元．

现金 230000

应付账款

应收账款

300 000

应付票据

100 000

存货

400 000

长期债券

500 000(年利率10%)

固定资产

300 000

股本(面值10元)

200 000

资本公积

200 000

留存收益

200 000

瓷产合计

1230 000

负债和所有者权益合计

1230 000

公司的流动资产以及流动负债随销售额同比率增减。

资料2：甲公司2010年度相关预测数据为：销售量增长到12 000万件，产品单价、单位变动成本、固定成本总额、销售净利率、股利支付率都保持2009年水平不变。由于原有生产能力已经饱和，需要新增一台价值154 400万元的生产设备。

资料3：如果甲公司2010年需要从外部筹集资金，有两个方案可供选择(不考虑筹资费用)：

方案1：以每股发行价20元发行新股，股利固定增长率为1%。方案2：按面值发行债券，债券利率为12%

要求：

根据资料1，计算甲企业的下列指标： ①2009年的边际贡献；

②2009年的息税前利润；

③2009年的销售净利率；

④2009年的股利支付率；

⑤2009年每股股利。

⑥2010年的经营杠杆系数(利用简化公式计算，保留两位小数)。

(2)计算甲企业2010年下列指标或数据：

①息税前利润增长率；

②需要筹集的外部资金。

(3)根据资料2及前两问的计算结果，为甲企业完成下列计算：

①计算方案1中需要增发的普通股股数；

②分别计算方案一和方案二的个别资本成本；

③计算每股收益无差别点的息税前利润；

④利用每股收益无差别点法做出最优筹资方案决策，并说明理由。

正确答案：

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建海公司2007年8月依法成立，注册资本为280万元，2007年度的股东会议中对修改公司章程的事项做出决议，以下说法正确的是( )。

A．该决议必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过

B．该公司是股份有限公司

C．该决议心须经代表2/3以上表决权的股东通过

D．该公司是有限责任公司

正确答案：CD
解析：本题考核股份有限公司注册资本的规定和有限责任公司特别决议事项。根据《公司法》规定，股份有限公司注册资本最低限额为人民币500万元，该题所说的公司依法成立的注册资本为280万元，可以判断该公司不是股份有限公司，而是有限责任公司。另外，修改公司章程的决议属于有限责任公司的特别决议，根据规定，有限责任公司的特别决议事项，必须经代表2/3以上表决权的股东通过，而不是“出席会议”的股东所持表决权的2/3以上通过，因此该题目应该为CD。

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2月1日，甲、乙双方签订了一份购销合同。合同约定甲方在6月底前将货物运至乙方，乙方于接到货物后15天内将货款付给甲方。甲方按期将货物通过火车发运给乙方，但迟至9月底仍未收到乙方的货款，后诉至法院。乙方在法庭上辩称，由于8月份本地发洪水，致使自己无法履行合同义务，请求免除违约责任。乙方的理由可以成立，法院应予支持。（ ）

正确答案：×
本题考核免责事由。根据《合同法》的规定，当事人迟延履行后发生不可抗力的，不能免除责任。本题中，如果在6月底前发洪水，乙方能免除责任。

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