2021年中级会计职称考试《中级会计实务》历年真题(2021-10-17)

发布时间：2021-10-17

2021年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、2018年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计败诉的可能性为70%，甲公司若败诉预计支付赔偿款共60万元，但基本确定可从保险公司获得45万元的补偿。假设不考虑其他因素，2018年12月31日甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（　　）万元。【单选题】

A.60

B.15

C.0

D.75

正确答案:A

答案解析:企业预期从第三方获得的补偿，在基本确定能收到时，应当单独作为一项资产确认，不能作为预计负债的扣减。因此，本题预计基本确定可从保险公司获得的45万补偿，应作为其他应收款确认，预计负债的金额为60万。

2、甲公司2018年一共收取客户入会会费1200万元，其中包括客户补交2017年以及预交2019年的会费800万元，则甲公司2018年应确认的会费收入为（　　）万元。【单选题】

A.400

B.1200

C.0

D.800

正确答案:A

答案解析:确认收入要按照权责发生制，2018年确认的会费收入=1200-800=400（万元）。

3、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是（　　）。【单选题】

A.管理费用

B.营业外支出

C.营业成本

D.投资收益

正确答案:C

答案解析:投资性房地产日常维护所发生的相关支出，应计入其他业务成本科目，在利润表中列示于“营业成本”项目。

4、企业自行建造的固定资产达到预定可使用状态但尚未办理竣工验收的，暂估入账转入固定资产并计提折旧，办理竣工验收手续后，不需按新的入账价值调整原已计提的折旧。（　　）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:办理竣工验收手续后，按实际成本调整固定资产的价值，但不调整已计提的折旧。

5、固定资产原价500万元，累计折旧210万元，计提减值准备20万元。税前现金流量现值250万元，税后现金流量现值210万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元，应计提减值准备金额为（　　）万元。【单选题】

A.20

B.30

C.60

D.50

正确答案:A

答案解析:固定资产账面价值=500-210-20=270（万元），预计未来现金流量现值时不应包括筹资活动、所得税的现金流量，即应采用税前现金流量现值250万元，资产可收回金额以公允价值减去处置费用后的净额、未来现金流量现值两者较高者，即为250万元。资产账面价值大于可收回金额，应计提减值准备=270-250=20（万元）。

6、关于无形资产残值说法中正确的是（　　）。【多选题】

A.无形资产残值的确定基于可回收金额

B.年末，残值重新估计高于账面，不再摊销，待低于账面再继续摊销

C.年末残值发生变化的，重新调整账面已摊销金额

D.期末预计残值与原估计金额不同的，应按照会计估计变更处理

正确答案:A、B、D

答案解析:年末残值发生变化，属于会计估计变更，采用未来适用法，不重新调整已摊销金额，因此选项C不正确。

7、以下属于与企业重组有关的直接支出的有（　　）。【多选题】

A.人员留用培训费

B.设备搬迁费

C.遣散员工安置费

D.撤销租赁合同违约金

正确答案:C、D

答案解析:直接支出，是企业重组必须承担的，并且与主体继续进行的活动无关的支出，主要有自愿遣散、强制遣散、不再使用的厂房租赁撤销费等，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。因此选项CD正确。

8、销售合同约定客户支付对价的形式为股票的，企业应当根据合同开始日后股票公允价值的变动调整合同的交易价格。（　　）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:合同开始日后，非现金对价的公允价值因对价形式而发生变动的，该变动金额不应计入交易价格。 

9、甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2×18年年度财务报表批准报出日为2×19年4月15日。2×19年2月10日，甲公司调减了2×18年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2×18年年度财务报表项目产生的影响有（　　）。【多选题】

A.递延所得税资产减少25万

B.所得税费用增加25万

C.应交税费增加25万

D.应收账款增加100万

正确答案:A、B、D

答案解析:资产负债表日后期间发生的调整事项，相应账务处理为：借：坏账准备100  贷：以前年度损益调整——信用减值损失100借：以前年度损益调整一一所得税费用25  贷：递延所得税资产25综上，应调整减少递延所得税资产项目25万元，调整增加所得税费用项目25万元。坏账准备属于应收账款的备抵科目，冲减的坏账准备调整增加应收账款项目金额100万，因此ABD正确。

10、对于属于前期差错的政府补助退回，企业应当按照前期差错更正进行追溯调整。（　　）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:对于属于前期差错的政府补助退回，应当按照前期差错更正进行追溯调整。

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需要写出一级科目）

考核合并报表编制+长期股权投资

海南股份有限公司为上市公司（以下简称海南公司），系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。为了扩大经营规模，增强企业竞争能力，发生了如下投资及其他业务：

(1)2010年1月1日，海南公司以银行存款200万元和一项土地使用权作为对价，从A公司购入甲公司60%的股权，在购并前海南公司与A公司和甲公司之间不存在关联关系。

海南公司在当日办理了资产产权转让手续后，即对甲公司董事会进行改组。改组后甲公司的董事会由11名董事组成，其中海南公司派出6名，其他股东派出3名，其余2名为独立董事。甲公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。

取得控制权当日，海南公司作为对价的土地使用权账面原价为5000万元，累计摊销2000万元，未计提减值准备，公允价值为4500万元。此外，为了本次并购，发生评估费．律师费等直接相关费用50万元。

2010年1月1日，甲公司可辨认资产．负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为7000万元，其中，股本为3000万元，资本公积为1500万元，盈余公积为500万元，未分配利润为2000万元。

2010年度，甲公司实现净利润800万元，除此之外未发生其他所有者权益的变化。

(2)2010年海南公司与甲公司之间发生了如下交易：

①2010年7月31日，甲公司将成本为400万元A产品出售给海南公司，出售价格为500万元（不含增值税），甲公司收取了价款200万元，其余385万元价款至年末尚未收取，甲公司计提坏账准备50万元。

2010年l2月31日，海南公司从甲公司购入的A产晶中尚有300万元未对外出售，该存货未计提跌价准备。

②2010年12月31日，甲公司固定资产中包含从海南公司购人的一栋办公楼。

2010年ii月5日，海南公司将富余的一栋办公楼出售给甲公司，出售价格8400万元，款项已经全部收到。出售日，该办公楼的账面原价为15000万元，预计使用年限30年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，已经使用15年，已提折旧7500万元，账面价值为7500万元。甲公司购入该办公楼后，尚可使用年限15年，折旧政策与母公司一致。

③2010年12月31日，甲公司无形资产中包含一项从海南公司购入的专利权。

该专利权系2010年7月15日从海南公司购入，购入价格为600万元（款项已全部付清），甲公司购人该专利权后采用直线法摊销（计入管理费用），预计使用年限为3年，残值为0。出售日该专利权在海南公司账面价值为540万元。

(3)2011年度，甲公司实现净利润1200万元，资本公积增加300万元。

(4)2011年度海南公司与甲公司发生的有关交易如下：

①2011年8月海南公司出售了200万元A产品，取得收入220万元，年末A产品成本为100万元，其可变现净值为90万元，计提存货跌价准备10万元。

②2011年11月，海南公司向甲公司支付了前欠的货款385万元。

(5)2011年4月15日，海南公司用银行存款800万元投资于乙公司，取得乙公司32%有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认资产．负债的公允价值与其账面价值相同。

2011年12月2日，海南公司向乙公司出售一批B产品。该批B产品的成本为300万元，出售价格500万元（不含增值税），货款全部未收。

乙公司购入B产品作为存货，至年末已经对外销售了30%，年末尚有存货350万元。

(6)其他相关资料

①海南公司．甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同；均按每年实现净利润10%提取法定盈余公积。甲公司在提取法定盈余公积后未分配现金股利。

②除应收账款．存货计提减值以外，其他资产均未发生减值。

③在合并抵销中应考虑所得税影响。

【要求】

(1)编制海南公司投资于甲公司时的会计分录。

(2)指出海南公司2010年12月31日持有的对甲公司长期股权投资的账面价值。

(3)编制海南公司2010年12月31日合并甲公司财务报表的各项内部交易的抵销分录。

(4)编制海南公司2011年12月31日合并甲公司财务报表的各项内部交易的抵销分录。

(5)编制海南公司2011年12月31日合并甲公司财务报表时对海南公司．乙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

正确答案：

(1)海南公司从非关联方的A公司取得甲公司60%的股权，属于非同一控制下企业合并。2010年1月1日取得控制权，投资时的账务处理是：

借：长期股权投资——甲公司(200+4500)4700

累计摊销2000

贷：银行存款200

无形资产5000

营业外收入[4500-(5000-2000)]1500

为并购发生的评估费、律师费计入当期损益：

借：管理费用50

贷：银行存款50

(2)海南公司对甲公司的投资应采用成本法核算，2010年12月31日长期股权投资账面价值为4700万元。

(3)①对海南公司购人A产品的抵销：

对内部交易的抵销：

借：营业收入500

贷：营业成本500

借：营业成本60

贷：存货(300×20%)60

注：毛利率=(500-400)/500=20%

借：递延所得税资产(60×25%)15

贷：所得税费用15

对A产品交易产生的内部债权债务的抵销：

借：应付账款385

贷：应收账款385

借：应收账款——坏账准备50

贷：资产减值损失50

借：所得税费用12.5

贷：递延所得税资产(50×25%)12.5

对A产品交易产生的内部现金流量的抵销：

借：购买商品、接受劳务支付的现金200

贷：销售商品、提供劳务收到的现金200

②将甲公司购人办公楼的抵销：

固定资产内部交易抵销：

借：营业外收入（8400-7500）900

贷：固定资产——原价900

借：固定资产——累计折旧5

贷：管理费用(900/15/12)5

借：递延所得税资产(895×25%)223.75

贷：所得税费用223.75

注：由于上述抵销，产生可抵扣暂时性差异=900-5=895（万元）

对购入办公楼交易产生的内部现金流量的抵销：

借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金8400

贷：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额8400

③将甲公司购人无形资产抵销：

对内部购入专利权内部交易抵销：

借：营业外收入（600-540）60

贷：无形资产——原价60

借：无形资产——累计摊销10

贷：管理费用(60/3/12×6)10

注：7月份购入无形资产，本年摊销期为6个月。

借：递延所得税资产(50×25%)12.5

贷：所得税费用12.5

注：由于上述抵销，产生可抵扣暂时性差异=60-10=50（万元）。

对购入无形资产交易产生的内部现金流量的抵销：

借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金600

贷：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额600

(4)①对海南公司购入A产品的抵销：

对内部交易的抵销：

借：未分配利润——年初60

贷：营业成本60

借：营业成本20

贷：存货(100×20%)20

借：存货——存货跌价准备10

贷：资产减值损失10

注：A产品成本为100万元，可变现净值90万元，海南公司计提了存货跌价准备10万元；从集团公司角度看，A产品的成本为80万元(100×80%)，无需计提减值。

借：递延所得税资产15

贷：未分配利润——年初15

借：所得税费用12.5

贷：递延所得税资产12.5

注：上述抵销后2011年末存货产生可抵扣暂时性差异10万元（20-10），年末应保留递延所得税资产2。5万元(10×25%)，因年初递延所得税资产为15万元，故应冲回递延所得税资产12.5万元(15-2.5)。

对A产品交易产生的内部债权债务的抵销：

借：应收账款——坏账准备50

贷：未分配利润——年初50

借：资产减值损失50

贷：应收账款——坏账准备50

借：未分配利润——年初12.5

贷：递延所得税资产12.5

借：递延所得税资产12.5

贷：所得税费用(50×25%)12.5

对A产品交易产生的内部现金流量的抵销：

借：购买商品、接受劳务支付的现金385

货：销售商品、提供劳务收到的现金385

②将甲公司购入办公楼的抵销：

固定资产内部交易抵销：

借：未分配利润——年初900

贷：固定资产——原价900

借：固定资产——累计折旧5

贷：未分配利润——年初5

借：固定资产——累计折旧60

贷：管理费用(900/15)60

借：递延所得税资产

223.75

贷：未分配利润——年初223.75

借：所得税费用

15

贷：递延所得税资产(60×25%)15

注：由于计提折旧60万元，应转回相应的可抵扣暂时性差异60万元。

③将甲公司购人无形资产抵销：

对内部购入专利权内部交易抵销：

借：未分配利润——年初，

60

贷：无形资产——原价

60

借：无形资产——累计摊销10

贷：未分配利润——年初10

借：无形资产——累计摊销l

贷：管理费用(60/3)20

借：递延所得税资产

12.5

贷：未分配利润一一一年初12.5

借：所得税费用

5

贷：递延所得税资产(20×25%)5

注：由于无形资产摊销20万元，应转回相应的可抵扣暂时性差异20万元。

(5)借：营业收入(500×70%×32%)112

贷：营业成本(300×70%×32%)67.2

投资收益44.8


企业对确实无法支付的应付账款，应当计入当期损益。（ ）

此题为判断题(对，错)。

正确答案：×

由两种完全正相关的股票组成的证券组合不能抵销任何风险。 （ ）

此题为判断题(对，错)。

正确答案：√

根据《票据法》的规定，甲向乙签发商业汇票时记载的下列事项中，不发生票据法上效力的是（ ）。

A．乙交货后付款

B．票据金额10万元

C．汇票不得背书转让

D．乙的开户行名称

正确答案：A
本题考核汇票的记载事项。根据规定，法律规定以外的事项不发生票据法上的效力，主要包括汇票的基础关系有关的事项。选项A是与汇票基础关系有关的事项，不发生票据法的效力。

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