2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-10-04)

发布时间：2021-10-04

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于项目质量复核的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.项目质量复核是会师事务所质量管理体系中的一项应对措施

B.项目质量复核由项目质量复核人员在项目层面代表会计师事务所实施

C.项目质量复核是对项目组作出的重大判断和据此得出的结论作出的客观评价

D.项目质量复核旨在评价整个项目是否遵守了适用的法律法规和职业准则的规定，或者会计师事务所的政策和程序

正确答案:D

答案解析:选项D错误，项目质量复核并不旨在评价整个项目是否遵守了适用的法律法规和职业准则的规定，或者会计师事务所的政策和程序。

2、针对项目合伙人的复核，以下说法中，恰当的有（）。【多选题】

A.项目合伙人在审计过程的适当阶段及时实施复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到及时满意的解决

B.项目合伙人复核的内容包括对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项、特别风险以及项目合伙人认为重要的其他领域

C.项目合伙人无需复核所有审计工作底稿

D.在审计报告日后，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D不恰当，项目合伙人应当能够根据复核后的底稿得出结论，即在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告。

3、如果应收账款的函证结果存在差异时，注册会计师应当进行的工作包括()。【多选题】

A.估算应收账款的总额中可能出现的累计差错额

B.估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错额

C.扩大函证范围

D.函证结果的较小差异完全可以忽略

正确答案:A、B、C

答案解析:函证结果的较小差异，可能会性质较为严重或推算出来的差错影响较大，不能忽略，故选项D不正确。

4、某上市公司2011年财务报表批准报出日为2012年4月10日。公司在2012年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于财务报表日后非调整事项的有( )。【多选题】

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C.公司董事会提出2011年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D.公司支付2011年度财务报告审计费40万元

正确答案:B、C

答案解析:选项A符合调整事项的特点，属于日后调整事项；选项BC属于财务报表日后事项中的非调整事项；选项D不属于财务报表日后事项。

5、注册会计师审计2015年度财务报表时，需要确定函证应收账款的时间。下列相关说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.因评估的重大错报风险较低，注册会计师决定在2015年11月30月对应收账款实施函证，并对函证日至年底的变动实施控制测试。

B.在2015年年末对存货实施监盘程序的同时对应收账款实施函证

C.在项目组于2016年年初开始外勤审计工作后立即寄发询证函

D.因在2016年3月才开始审计工作，注册会计师决定不对应收账款进行函证。

正确答案:B、C

答案解析:注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证（选项D错误，选项BC正确）。如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。（选项A错误）

6、信息技术可能对内部控制产生特定风险，了解信息技术对内部控制产生的特定风险时，注册会计师需要考虑的有（　）。【多选题】

A.不恰当的人为干预

B.信息系统可能会对数据进行错误处理

C.数据丢失风险

D.非授权访问的风险

正确答案:A、B、C、D

答案解析:信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险:1.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据;2. 自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险，这种风险可能导致系统对非授权交易及虚假交易请求的拒绝处理功能遭到破坏，系统程序、系统内的数据遭到不适当的改变，系统对交易进行不适当的记录，以及信息技术人员获得超过其职责范围的过大系统权限等;3. 数据丢失风险或数据无法访问风险，如系统瘫痪;4. 不适当的人工干预，或人为绕过自动控制。

7、注册会计师应当评价其与治理层之间的沟通是否充分，就此取得的审计证据包括( )。【多选题】

A.针对注册会计师提出的沟通事项，治理层采取措施的适当性和及时性

B.治理层在与注册会计师沟通的过程中表现出来的坦率程度

C.就拟沟通的形式、时间安排和期望的大致内容与治理层达成相互理解的难度

D.治理层表现出来的对注册会计师所提出的事项的全面理解能力

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ＡＢＣＤ均属于与治理层之间沟通的充分性。

8、以下关于一般控制和应用控制的描述中不正确的是（　　）。【单选题】

A.应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制

B.信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献

C.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证

D.所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应

正确答案:B

答案解析:解析：选项B，信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献，有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定做出直接贡献。

9、注册会计师规划审计策略时,必须结合以下()方面才能对信息技术审计范围做出恰当考虑。【多选题】

A.业务流程的复杂程度

B.信息系统的复杂程度

C.系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量

D.信息技术环境规模和复杂程度

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师规划审计策略时,必须结合ABCD四个方面对信息技术审计范围做出恰当考虑。

10、注册会计师在计划审计工作前开展初步业务活动，是为了实现以下( )目的。【多选题】

A.具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力

B.不存在因管理层诚信而可能影响保持业务的意愿的事项

C.与客户之间不存在对业务约定条款的误解

D.不存在因管理层拒绝调整而可能影响审计意见的重大错报

正确答案:A、B、C

答案解析:ABC是审计准则的规定；D是实施审计程序之后才可能出现的情况，不是初步业务活动所能涉及的。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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