2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-09-29)

发布时间：2021-09-29

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、A注册会计师作为X公司2011年度财务报表审计的项目合伙人，在编制审计报告阶段遇到以下情况，请代注册会计师作出正确的判断。A注册会计师于2012年3月25日完成对X公司2011年度财务报表的审计工作，2012年3月26日X公司管理层签署了财务报表，2012年3月27日审计报告送达X公司，2012年3月28日审计报告对外公布。则X公司管理层声明书的日期通常应当是( )。【单选题】

A.2012年3月25日

B.2012年3月26日

C.2012年3月27日

D.2012年3月28日

正确答案:B

答案解析:管理层声明书的日期通常是审计报告日，在本题中注册会计师于2012年3月25日完成对X公司2011年度财务报表的审计工作，并且X公司管理层在2012年3月26日签署了财务报表，审计报告日应为2012年3月26日。

2、A注册会计师负责对B公司2014年度财务报表进行审计。B公司2014年度财务报表公布后，在A注册会计师获知的以下事项中，需要对2014年度财务报表采取适当措施的有（　　）。【多选题】

A.B公司2014年度财务报表可能存在重大错报

B.B公司2014年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况

C.B公司2014年度财务报表中披露的或有事项在审计报告日前得到解决

D.B公司在2015年度财务报表公布后，出售了占其2014年度合并净利润28%的一家子公司

正确答案:A、B、C

答案解析:对于财务报表公布后的第三时期期后事项是有严格限制的：（1）这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实；（2）该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。只有同时满足这两个条件，注册会计师才需要采取行动。选项ABC均同时满足（1）（2），选D不满足（1）。

3、注册会计师应当识别对持续经营假设产生重大疑虑的风险,以下属于在经营方面导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项的有()。【多选题】

A.拖欠或停止发放股利

B.失去主要供应商

C.对发生的海啸灾难未购买保险

D.出现非常成功的竞争者

正确答案:B、D

答案解析:选项A属于在财务方面导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项；选项C属于在其他方面导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项。

4、注册会计师设计进一步审计程序的性质时应当进行恰当的职业判断,以下说法中不恰当的是()。【单选题】

A.如果预期被审计单位控制运行有效的,注册会计师则应当实施控制测试

B.如果评估对被审计单位仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据,注册会计师则应当实施控制测试

C.如果评估对被审计单位仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据,注册会计师则应当了解内部控制

D.无论评估的重大错报风险多低,注册会计师针对所有重大的某类交易、账户余额或披露应当实施实质性程序

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当。了解内部控制是必须做的,和对被审计单位仅实施实质性程序没有关系。如果仅实施实质性程序不能获取认定层次充分适当的审计证据,应当实施控制测试。

5、下列有关中国注册会计师会员职业道德基本原则的表述中，正确的是()。【单选题】

A.诚信原则通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求

B.诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是

C.独立原则只对注册会计师执行鉴证业务有要求，而不适用于非鉴证业务

D.在执行鉴证业务时，注册会计师都必须保持独立性，但另有约定除外

正确答案:B

答案解析:诚信原则、客观性都是针对所有服务的要求。在执行其他非鉴证业务时，一般没有独立性的要求，但另有约定除外。

6、U事务所的20×1年的审计客户X公司通过发生于该年度的合并业务，使与该事务所存在密切商业关系的Y公司成为其关联实体，则以下措施最恰当的是( )。【单选题】

A.U事务所与Y公司的商业关系不影响其相对于X公司的独立性

B.U事务应当于合并生效之日起的六个月内终止与Y的商业关系

C.U事务所应解除X公司的审计委托，以免违反审计独立性

D.U事务所应聘请其他会计师事务所执行项目质量控制复核

正确答案:B

答案解析:A：事务所与审计客户之间的独立包括与客户的关联实体之间的独立；B是规定；如能满足B中要求，则无需采取C、D中的措施。

7、关于注册会计师与管理层的沟通,以下说法中,恰当的是()。【单选题】

A.注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项

B.注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

C.注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通

D.如果管理层与治理层就有些事项沟通后,注册会计师可以不再与治理层进行沟通

正确答案:A

答案解析:选项B不恰当,注册会计师在与治理层沟通特定事项前,通常先与管理层讨论,但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论;选项C不恰当,注册会计师为了增加审计程序的不可预见性,对拟实施的审计范围和时间只能与治理层作简要沟通;选项D不恰当,管理层与治理层沟通的责任不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。

8、下列有关存货监盘的相关表述中，注册会计师不认可的是（　）。【单选题】

A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点

B.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已经单独存放、标明，且未被纳入存货盘点范围

C.对于生产纸浆用木材、牲畜等存货，注册会计师可以通过高空摄影以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录

D.对贵金属、石器等存货，注册会计师应该检查称量尺度的换算问题

正确答案:D

答案解析:对贵金属、石器等存货，注册会计师可选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作。

9、下列有关PPS抽样的表述中，不正确的有( )。【多选题】

A.每个账户被选中的机会相同

B.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用

C.余额为零的账户没有被选中的机会

D.PPS抽样要求总体中每一实物单元的错报金额必须超出其账面金额

正确答案:A、D

答案解析:PPS抽样中，以货币单元作为抽样单元，在这种方法下总体的每个货币单元被选中的机会相同；另外，PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额。

10、下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，不恰当的是( )。【单选题】

A.注册会计师不需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价，这种评价可以建立在为其他目的执行的审计程序所获取的审计证据的基础上

B.有效的沟通可能包括结构化的陈述、书面报告以及不太正式的沟通

C.对于自身与财务报表审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通

D.与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层共同承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

正确答案:D

答案解析:尽管与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，但是并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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