2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-12-13)

发布时间：2021-12-13

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于审计固有限制的说法中，正确的是（　）。【单选题】

A.只要注册会计师执行足够的审计程序，就可以将审计风险降低为零

B.即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险

C.完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作

D.由于审计的时间限制，注册会计师可以省略不可替代的审计程序

正确答案:B

答案解析:选项B正确：由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险。选项A错误：注册会计师不可能将审计风险降至零，因此不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。选项C错误：完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作。选项D错误：审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。（审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由）

2、针对了解内部控制和控制测试，以下说法中，恰当的有（）。【多选题】

A.在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报

B.注册会计师对内部控制了解的深度主要是评价控制的设计而不是确定其是否得到执行

C.注册会计师了解内部控制后，对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行

D.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B不恰当，了解内部控制的深度不仅包括评价控制的设计，还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。

3、A和B注册会计师在对Y公司存货的内部控制进行调查记录时，注意到以下情况，其中可能不存在缺陷的是()。【单选题】

A.Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录

B.采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货

C.Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料

D.Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映

正确答案:B

答案解析:选项A，Y公司在审计年度内应对存货实施盘点；选项C，Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动应当进行会计记录；Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均不应反映代XYZ公司保管的E材料；选项D，Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，同时要在财务部门的会计账上反映。

4、以下关于集团项目组是否需要了解组成部分注册会计师的陈述中,不恰当的是()。【单选题】

A.如果集团项目组计划在集团层面对某些组成部分实施分析程序,则需要了解这些组成部分注册会计师

B.如果集团项目组基于对集团财务报表审计目的判断组成部分具有财务重大性时,则需要了解这些组成部分注册会计师

C.如果集团项目组基于对集团财务报表审计目的判断组成部分不是重要组成部分时,则无需了解这些组成部分注册会计师

D.如果集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,则需要了解这些组成部分注册会计师

正确答案:A

答案解析:选项A不恰当。如果集团项目组仅计划在集团层面对某些组成部分实施分析程序,则不需要了解这些组成部分注册会计师。

5、下列有关后任注册会计师在接受审计委托后与前任沟通的说法中，错误的有（　）。【多选题】

A.接受委托后后任应当与前任的进行沟通

B.后任与前任的沟通应当采取书面形式，并由后任将沟通的情况记录于审计工作底稿

C.前任在决定可供后任查阅、复印或摘录的工作底稿内容时，需要征得被审计单位的同意

D.接受委托后的沟通不必征得被审计单位的同意

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A错误：接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的。选项B错误：沟通可以采用书面或口头的方式进行。选项C错误：前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。前任注册会计师应当自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容，这些内容通常可能包括有关审计计划、控制测试、审计结论的工作底稿，以及其他具有延续性的对本期审计产生重大影响的会计、审计事项(如有关资产负债表账户的分析和或有事项)的工作底稿。选项D错误：前任注册会计师和后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，但需征得被审计单位的同意。接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。

6、被审计单位下列有关确定存货可变现净值的基础中，注册会计师认可的有（　　）。【多选题】

A.有销售合同且未超过合同约定数量的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

B.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础

C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D.有销售合同且超过合同约定数量的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

正确答案:A、B、C

答案解析:解析：根据企业会计准则的规定，有销售合同且超过合同约定数量部分的库存商品以该库存商品的市场价格为基础。

7、注册会计师核对资产负债表日前后的发运凭证日期、销售发票日期与登记入账日期是否一致,可以实现的相关认定有()。【多选题】

A.发生认定

B.完整性认定

C.分类认定

D.截止认定

正确答案:A、B、D

答案解析:注册会计师核对资产负债表日前后的发运凭证日期、销售发票日期与登记入账日期是否一致,可以实现的相关认定有，发生认定、完整认定、截止认定。

8、B注册会计师在对丙公司固定资产折旧进行审计时，遇到以下情况，请代为作出正确的专业判断。丙公司2008年9月初增加小轿车一辆，该项设备原值88 000元，预计可使用8年，净残值为8 000元，采用直线法计提折旧。至2010年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为59 750元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。则注册会计师认为丙公司2011年应计提的固定资产折旧额为( )元。【单选题】

A.10 000

B.8 250

C.11 391．3

D.9 000

正确答案:D

答案解析:年折旧额=(88 000-8 000)/8=10 000(元)2008年折旧额=10 000×3/12=2 500(元)至2010年末固定资产的账面净值=88 000-(2 500+10 000×2)=65 500(元)，高于估计可收回金额59 750元，则应计提减值准备5 750元，并重新按原折旧方法将估计可收回金额在剩余5年零9个月的时间内折旧，因此，2011年的折旧额=(59 750-8 000)/(5×12+9)×12=9 000(元)。

9、评估重大错报风险时，注册会计师应当关注因为企业对自动控制的依赖而可能导致的( )重大错报风险。【多选题】

A.非授权访问

B.数据丢失

C.系统瘫痪

D.高速度运行

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D属于自动信息系统的优点，该系统的高速度运转并不导致重大错报。

10、通常情况下，职业怀疑并不要求注册会计师（ ）。【单选题】

A.采取质疑的思维方式

B.对可能表明由错误导致错报的情况保持警觉

C.对审计证据进行鉴定

D.对可能表明由舞弊导致错报的情况保持警觉

正确答案:C

答案解析:C有过之而无不及，正确的表述应为“对审计证据进行审慎评价”。在没有反证的情况下，职业怀疑并不要求对审计证据进行鉴定。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列属于消费税纳税范围的有（　）。

A.烟叶
B.烟丝
C.烤烟叶
D.雪茄烟
答案：B,D
解析：
选项AC属于烟叶税的纳税范围，不属于消费税纳税范围。
甲公司2017年初流通在外普通股5000万股，优先股400万股；2017年6月30日增发普通股1000万股。2017年末股东权益合计30000万元，优先股每股清算价值10元，累积拖欠优先股股息为每股5元。2017年末甲公司普通股每股市价15元，则市净率为（　）。
　　

A.3.17
B.3.44
C.3.46
D.3.75
答案：D
解析：
优先股股东权益＝400×（10＋5）＝6000（万元），普通股股东权益＝30000－6000＝24000（万元），每股净资产＝24000/（5000＋1000）＝4（元/股），市净率＝15/4＝3.75。
2014年11月，甲股份有限公司（简称“甲公司”）拟向中国证监会（简称“证监会”）提交首次公开发行并上市（简称“IPO”）的申请。为解决公司应收账款余额过大问题，顺利实现上市目标，甲公司董事长赵某决定通过外部借款、伪造银行单据等方式冲减应收账款。2014年12月至2016年6月间，甲公司通过上述方式虚构回收应收账款1.5亿元。
2017年1月，甲公司取得证监会《关于核准甲公司首次公开发行股票并上市的批复》。3月，甲公司发布招股说明书，其中包含上述2014年至2016年间应收账款回收情况的虚假财务数据。乙会计师事务所为甲公司IPO提供审计服务并开具了无保留意见的审计报告书。丙律师事务所为甲公司的招股说明书出具法律意见书，其中载明“根据上市申请人提供的相关文件、乙会计师事务所出具的审计报告及本所律师核查，……上市申请人在最近三年财务会计报告中无虚假记载……”。2017年4月1日，甲公司股票在深圳证券交易所上市交易。
2017年12月22日，投资者钱某以每股16.5元的价格买入甲公司股票1万股；2018年3月10日，钱某以每股14.3元的价格卖出其中5000股，其余部分继续持有。
2018年7月，证监会启动对甲公司违法行为的调查。经查，乙会计师事务所在对甲公司2015年财务报表中的应收账款进行审计时，向甲公司46家客户发出询证函，有30家客户未回函，会计师仅对其中4家进行了替代测试；丙律师事务所则未对甲公司为减少应收账款而伪造的重大借款合同进行核查、验证。
证监会还查明，赵某存在假借其他员工名义从公司借款供个人使用的情形。截止2016年12月31日，累计借款金额达6000万元；招股说明书中未披露该事项。
另外，在接受证监会调查过程中，甲公司董事孙某称：“公司都由董事长赵某说了算，我平时对公司事务不怎么关注，对公司会议只是例行参加，只负责签字。”
2018年8月8日，证监会对甲公司出具行政处罚决定书。认定甲公司在IPO申请文件中提供虚假财务数据，构成欺诈发行。8月10日，甲公司被实行退市风险警示，复牌交易。投资者李某于8月14日以每股3.5元的价格买入甲公司股票2万股，之后甲公司股价持续下跌。李某于8月22日以每股2.5元的价格将持有的2万股股票全部卖出。
投资者钱某于8月25日以每股2.3元的价格卖出其剩余的5000股甲公司股票。
复牌交易30个交易日后，2018年9月24日，证券交易所暂停甲公司股票交易。2019年3月24日，证券交易所决定终止甲公司股票上市。
根据上述内容，分别回答下列问题。
（1）赵某应否对招股说明书中的虚假财务数据承担行政法律责任？并说明理由。
（2）乙会计师事务所应否对招股说明书中的虚假财务数据承担行政法律责任？并说明理由。
（3）丙律师事务所应否对招股说明书中的虚假财务数据承担行政法律责任？并说明理由。
（4）赵某从公司借款的行为是否符合公司法律制度的规定？并说明理由。
（5）孙某“平时对公司事务不怎么关注，对公司会议只是例行参加，只负责签字”的行为是否符合公司法律制度的规定？并说明理由。
（6）证券交易所终止甲公司上市，甲公司能否重新申请上市？并说明理由。
（7）投资者李某能否要求甲公司赔偿其投资损失？并说明理由。
（8）投资者钱某能否要求甲公司赔偿其于2018年3月10日和2018年8月25日两次卖出甲公司股票的投资损失？并分别说明理由。

答案：
解析：
（1）赵某应对招股说明书中的虚假财务数据承担行政法律责任。
根据规定，发行人、上市公司的董事、监事和高级管理人员，负有保证信息披露真实、准确、完整、及时和公平义务，应当视情形认定为直接负责的主管人员或者其他直接责任人员承担行政责任，但其能够证明已尽忠实、勤勉义务，没有过错的除外。在本题中，赵某为甲公司董事长，赵某直接决定通过外部借款、伪造银行单据等方式冲减应收账款，应当认定为直接负责的主管人员。
（2）乙会计师事务所应对招股说明书中的虚假财务数据承担行政法律责任。
根据规定，证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，应当承担行政责任。
（3）丙律师事务所应对招股说明书中的虚假财务数据承担行政法律责任。
根据规定，证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，应当承担行政责任。
（4）赵某的行为不符合规定。
根据规定，股份有限公司不得直接或者通过子公司向董事、监事、高级管理人员提供借款。
（5）孙某的行为不符合规定。
根据规定，公司董事、监事和高级管理人员对公司负有勤勉义务和忠实义务。在本题中，孙某作为公司董事，却不关注公司事务，明显违反了勤勉义务。
（6）甲公司不得重新申请上市。
根据规定，上市公司因存在欺诈发行情形，其股票被终止上市的，不得在交易所重新上市。
（7）投资者李某无权要求甲公司赔偿其投资损失。
根据规定，李某在甲公司的虚假陈述行为揭露日之后才买入甲公司股票，其投资损失与甲公司的虚假陈述行为不构成因果关系，因此李某无权要求甲公司赔偿其投资损失。
（8）①2018年3月10日卖出股票所受的投资损失不能要求赔偿。
根据规定，钱某在甲公司的虚假陈述行为揭露日之前就卖出了甲公司股票，其投资损失与甲公司的虚假陈述行为不构成因果关系，因此钱某无权要求甲公司赔偿该投资损失。
②2016年7月25日卖出的股票所受的投资损失可以要求赔偿。根据规定，钱某在甲公司的虚假陈述行为实施日之后、揭露日之前买入，揭露日之后卖出，其投资损失与甲公司的虚假陈述行为构成因果关系，因此钱某有权要求甲公司赔偿该投资损失。

某公司会计机构负责人甲为逃避法律责任，故意销毁部分依法应当保存的会计凭证、会计账簿，情节严重，构成犯罪。根据《刑法》的有关规定，甲可能受到的刑事处罚是（ ）

A、处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处l万元以上l0万元以下罚金

B、处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金

C、处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处l万元以上l0万元以下罚金

D、处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金

正确答案：D

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