2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-04-26)

发布时间：2021-04-26

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、无论U事务所与X公司何时签署关于20×2年度财务报表的审计业务约定书，U事务所及其注册会计师均应确保在下列（ ）期间独立于审计客户。【多选题】

A.20×2年1月1日~12月31日

B.20×2年12月31日到业务期间之前

C.20 ×2年1月1日之前

D.业务期间

正确答案:A、D

答案解析:如事务所与审计客户在所审计的会计期末之前签约，则审计工作始于会计期间，不存在B中所描述的期间，从而没有必要考虑这个期间的独立性。

2、为了识别舞弊风险，注册会计师就下列事项询问内部审计人员，其中可能无效的是（ ）。【单选题】

A.内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识

B.内部审计人员在本期是否进行了舞弊

C.内部审计人员对舞弊风险的看法

D.内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控

正确答案:B

答案解析:解析：选项B的询问方式无法从内部审计人员中了解该单位舞弊风险。

3、下列情形中注册会计师披露了相关信息但不属于违反保密原则的有()。【多选题】

A.注册会计师在未得到被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息

B.注册会计师在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益未经被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿

C.注册会计师在未经被审计单位授权的情况下接受后任注册会计师查阅审计工作底稿

D.注册会计师在未经被审计单位授权的情况下接受注册会计师协会质量检查的要求提供了审计工作底稿

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C中向后任注册会计师提供审计工作底稿时必须要经过被审计单位的授权。

4、对于计划的重要性与实际执行的重要性之间的关系,以下的理解中,恰当的有()。【多选题】

A.实际执行的重要性水平低于财务报表整体的重要性水平

B.制定实际执行的重要性的目的是旨在将财务报表中未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平

C.实际执行的重要性通常为计划重要性水平的50%-75%

D.实际执行的重要性水平是基于降低审计风险目的的对认定层次实施审计程序的要求

正确答案:A、B、C、D

答案解析:实际执行的重要性水平低于财务报表整体的重要性水平,也低于特定类别的交易、账户余额或披露的认定层次的重要性水平,其目的是旨在将财务报表中未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能降至适当的低水平,故以上四个选项均恰当。

5、集团项目组可以对组成部分实施不同类型的工作，影响工作的类型及参与组成部分注册会计师工作的程度的因素不包括（ ）。【单选题】

A.组成部分的重要程度

B.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

C.对组成部分层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断

D.集团项目组对组成部分注册会计师的了解

正确答案:C

答案解析:选项C错误：应为对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断。

6、在对重大错报风险进行评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为()。【单选题】

A.以分析程序为主

B.以控制测试为主

C.以细节测试为主

D.以分析程序和细节测试为主

正确答案:C

答案解析:可接受的检查风险水平为低水平，说明重大错报风险水平较高，注册会计师应选择以余额的细节测试为主的实质性程序，直接证实财务报表的相关认定，获取可靠的审计证据，降低审计风险。

7、了解被审计单位对会计政策的选择和运用时，注册会计师应关注以下( )方面。【多选题】

A.重大交易的会计处理方法

B.在新兴领域采用的重要会计政策

C.新颁布的财务报告准则

D.会计估计的变更与披露

正确答案:A、B、C

答案解析:D中“估计”应为“政策”。

8、注册会计师在检查A公司银行存款余额调节表时，执行的下列程序中恰当的有()。【多选题】

A.检查下年度1月份的银行对账单，检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进出账情况

B.检查某大额在途存款的日期，追查期后银行对账单存款记录日期，确定该支票在资产负债表日已开出，且在下年度1月3日已收到，注册会计师没有要求对资产负债表中的银行存款进行调整

C.检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截止资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明，证明在资产负债表日付款凭证已开出。注册会计师要求A公司调整资产负债表中的银行存款

D.检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额

正确答案:A、B、D

答案解析:选项A用于验证未达账项的真实性；选项B属于企业已记录而银行未记录的事项，该金额已包含在资产负债表中；选项C属于企业已付而银行未付的事项，可不调整。

9、内部控制要素包括（　）。【多选题】

A.控制环境

B.风险评估过程

C.控制活动

D.风险应对

正确答案:A、B、C

答案解析:解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督，风险应对不是内部控制要素。

10、关于财务报表审计总体目标，下列说法中，错误的是（）。【单选题】

A.合理保证财务报表整体不存在重大错报

B.合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

D.出具审计报告，并与相关行业监管部门沟通

正确答案:D

答案解析:选项D错误，注册会计师出具的审计报告应当与财务报表的相关责任人管理层、治理层沟通，而不是简单的对外通报，从保密原则的角度不能随意将审计客户信息对外公布。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
在后任注册会计师接受委托前，如果未得到向前任注册会计师询问的答复，且不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般处理是（　　）。

A.解除业务委托
B.设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍得不到答复，则致函前任注册会计师，表明拟接受委托
C.接受业务委托
D.考虑对审计意见的影响
答案：B
解析：
如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师需要设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复，后任注册会计师可以致函前任注册会计师，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托。
下列关于审计抽样的表述中，不正确的是（ ）。

A.审计抽样的产生是为了在合理的时间内以合理的成本完成审计工作
B.审计抽样可以帮助注册会计师确定实施审计程序的范围
C.审计抽样可以发现错报，从而据此得出审计意见
D.审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所选项目某一特征的审计证据
答案：C
解析：
审计抽样旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围，以获取充分、适当的审计证据，得出合理的结论，作为形成审计意见的基础，但是不能直接据此得出审计意见。
2017年6月，自然人甲、乙、丙设立某合伙企业。合伙协议约定：甲、乙各出资30万元。丙出资90万元，均应于合伙企业成立之日起2年内缴清。合伙协议未约定利润分配事项。2018年6月，合伙企业拟分配利润，此时甲、乙已完全履行出资义务，丙已向合伙企业出资60万元，在甲、乙、丙未能就此次利润分配方案达成一致意见的情形下，下列关于此次利润应如何分配的表述中，正确的是（　　）。

A．甲、乙、丙应按1：1：2的比例分配
B．甲、乙、丙应按1：1：3的比例分配
C．甲、乙、丙应按1：1：1的比例分配
D．甲、乙、丙应按各自对合伙企业的贡献度分配
答案：A
解析：
合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的“约定”办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人“协商”决定；协商不成的，由合伙人按照“实缴”出资比例分配、分担（1：1：2）；无法确定出资比例的，由合伙人“平均”分配、分担。
下列关于可转换公司债券转股时的会计处理正确的有（　　）。

A.转销负债成分的账面价值
B.将权益成分的账面价值转入投资收益
C.按照转换的股票面值确认股本
D.按照负债成分和权益成分总的账面价值与股本的差额记入“资本公积——股本溢价”科目
答案：A,C,D
解析：
可转换公司债券转股时不确认投资收益。

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