2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-05-21)

发布时间：2021-05-21

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列描述中，不正确的有( )。【多选题】

A.由于统计抽样有着充分的数学依据和健全的内部控制前提，因此，采用非统计抽样所收集的审计证据不如采用统计抽样所收集的审计证据更为充分、适当

B.审计抽样不仅可用于细节测试、分析程序等实质性程序，还可用于控制测试

C.PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性，但是不可以在获得完整的总体之前开始选取样本

D.在控制测试中，注册会计师对偏差的性质和原因进行定性分析时，采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A，注册会计师无论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得适当均能获取到充分、适当的审计证据；选项B，分析程序中通常不涉及审计抽样，在控制测试中应用审计抽样也是有条件的，当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样；选项C，PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性，其样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本；选项D，在控制测试中，与仅仅对偏差的发生进行定量分析相比，对偏差的性质和原因进行定性分析通常更为重要。在这种情况下，使用非统计抽样更为适当。

2、控制环境是实施内部控制的基础。下列有关控制环境的表述中，正确的有()。【多选题】

A.企业文化是企业在经营管理过程中形成的、影响内部控制环境的精神和理念，包括高级管理人员的管理理念、经营风格与职业操守，企业的整体价值观，员工的行为守则等

B.健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配是内部控制的基本前提，是控制环境的重要内容

C.科学合理的人力资源政策是内部控制的人才和工作机制保证，有利于调动员工的积极性、主动性和创造性

D.有效的反舞弊机制是发现和处理舞弊行为的制度安排，有利于及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上表述均正确。

3、下列各项中，属于具体审计计划核心的是（ ）。【单选题】

A.确定风险评估程序的性质、时间和范围

B.确定具体审计程序的性质、时间和范围

C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围

D.确定其他审计程序的性质、时间和范围

正确答案:B

答案解析:确定具体审计程序的性质、时间和范围是具体审计计划的核心。具体审计程序包括风险评估程、进一步审计程序和其他审计程序。

4、为保证登记入账的现金收入确实为企业已经实际收到的现金，丙公司应建立的内部控制应有()。【多选题】

A.定期向客户寄送对账单

B.定期盘点现金并与账面余额核对

C.现金折扣必须经过适当的审批手续

D.现金日记账与总账的登记职责分离

正确答案:B、C

答案解析:现金日记账与总账的登记职责分离可保证现金收入在资产负债表上披露是正确的。

5、关于初步业务活动的目的，以下说法中，错误的是（）。【单选题】

A.不存在因管理层诚信问题而可能影响保持该项业务的意愿的事项

B.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力

C.设计了合理的风险评估程序

D.关于审计业务约定条款，注册会计师与被审计单位之间不存在误解

正确答案:C

答案解析:选项C错误，风险评估程序不属于初步业务活动。

6、根据对函证的控制要求，以下各项中，应当由注册会计师亲自执行的有（ ）。【多选题】

A.在询证函上加盖被审计单位的公章

B.将询证函送往邮局发出

C.核对询证函所列明的各项资料

D.填写所函证的内容

正确答案:B、C

答案解析:选项A错误：询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出。选项B正确：在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后9 不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函(例如，直接在邮局投递)。选项C正确，选项D错误：在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对。（并不要求所函证的内容要注册会计师必须亲自填写，但要求核对）

7、确定控制测试的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素是( )。【单选题】

A.计划从控制测试中获取的保证水平

B.是否依赖内部控制

C.计划从实质性程序中获取的保证水平

D.控制设计是否合理

正确答案:A

答案解析:在确定控制测试的性质时，B、D已成过去，C属于将来。注册会计师面临的问题是A。

8、下列属于付款交易的截止测试的是()。【单选题】

A.确定期末最后签署的支票的号码，确保期后的支票支付未被当作本期的交易予以记录

B.选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间

C.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已记入应付账款的证据

D.复核截至审计外勤结束日记录在期后的付款，查找其是否在年底前发生的证据

正确答案:A

答案解析:付款交易截止测试包括：1.确定期末最后签署的支票的号码，确保期后的支票支付未被当作本期的交易予以记录；2.追踪付款至期后的合理期间内被支付；3.询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计入下一会计期间。

9、以下对注册会计师了解经营风险的说法中,恰当的有()。【多选题】

A.经营风险可能源于不恰当的目标和战略

B.所有经营风险都与财务报表重大错报风险相关

C.经营风险最终都会产生财务后果,从而影响财务报表

D.经营风险可能对某些交易、账户余额和披露认定产生重大而且直接的影响

正确答案:A、D

答案解析:选项B、C不恰当。经营风险的范围很广泛,并不是都与财务报表重大错报风险相关,不是都会产生财务后果,不一定都影响财务报表。

10、下列有关PPS抽样的说法中，不恰当的有（　　）。【多选题】

A.运用PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，不能开始选取样本

B.运用PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，可以开始选取样本

C.在PPS抽样下，总体中的每个项目被选中的概率是均等的

D.在PPS抽样下，注册会计师无需对总体进行分层

正确答案:A、C

答案解析:选项A，PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获取完整的总体之前选取样本；选项C，总体中某一项目被选中的概率不是均等的，某一项目被选中的概率为：项目的金额占总体金额的比重。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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