2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-03-18)

发布时间：2021-03-18

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、以下关于累积错报的说法中,恰当的有()。【多选题】

A.累积错报包括明显微小的错报

B.累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报

C.判断错报指管理层、注册会计师对会计估计值的判断差异和对选择和运用会计政策的判断差异

D.推断错报包括通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报和通过实质性分析程序推断出的估计错报

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A不恰当,注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报,对这类错报不需要累积,因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响。

2、下列情形中，最不适合采用人工控制的情形是（）。【单选题】

A.监督自动化控制的有效性

B.大量或重复发生的交易

C.难以定义、防范或预见的错误

D.大额、异常或偶发的交易

正确答案:B

答案解析:最不适合采用人工控制的是选项B，对于大量或重复发生的交易，实施自动化控制更为适当。选项A、C、D采用为人工控制更为适当。

3、下列有关对期初余额审计的表述中，正确的是( )。【单选题】

A.期初余额就是上期结转至本期的金额，即期初余额等于上期期末余额

B.注册会计师对财务报表进行审计，一般无须专门对期初余额进行审计

C.注册会计师对期初余额进行审计，目的之一是为了证实期初余额不存在对本期财务报表有重大影响的错报或漏报

D.如果上期财务报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期财务报表时仅对本期财务报表负责，对期初余额不负任何责任

正确答案:C

答案解析:期初余额是由上期结转至本期的金额或是上期期末余额调整后的金额，即上期期末余额结转至本期时，有时需经过调整或重新表述，并不一定和上期期末余额相等；注册会计师对财务报表进行审计，要对期初余额实施适当的审计程序(包括上期财务报表是由其他会计师事务所审计的)，但一般无须专门对期初余额发表审计意见。

4、下列情形中，选择的基准恰当的有（）。【多选题】

A.对于处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力的被审计单位，则以净利润为基准

B.对于公益性质的基金会的被审计单位，则以捐赠支出总额为基准

C.对于盈利水平保持稳定的被审计单位，则以经常性业务的税前利润为基准

D.如果微利或微亏状态是由宏观经济环境的波动或企业自身经营的周期性所导致，可以考虑采用过去3至5年经常性业务的平均税前利润作为基准

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A不恰当。对于处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力的被审计单位，则以营业收入为基准。

5、检查银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序，但这一程序并不能帮助注册会计师发现下列()错误。【单选题】

A.年末最后一天开出支票不入账，要求顾客年后办理转账

B.某项支出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票

C.将资产负债表日后收到的银行存款提前记入被审计年度

D.应付票据已由银行付讫，但企业收到对账单后并未入账

正确答案:A

答案解析:检查银行存款余额调节表主要适用于发现企业与银行两方存在不一致的情况。A中情形使企业及银行两方同时漏记了当年的银行存款减少业务，且不导致两方记录产生差异，无法通过检查银行存款余额调节表发现；B、C、D均将导致企业与银行间记录的不一致，均可通过检查银行存款余额调节表发现。

6、注册会计师了解被审计单位销售业务流程发现的以下事项中,没有进行有效的职责分离控制的是()。【单选题】

A.由负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表

B.编制销售发票通知单的人员不能开具销售发票

C.在销售合同订立前,由专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判

D.应收票据的取得、贴现和保管和审批由某一会计人员专门负责

正确答案:D

答案解析:选项D中应收票据的取得、贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准。

7、下列风险评估程序中，注册会计师的做法正确的是()。【单选题】

A.由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平

B.注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制

C.由于C公司(小型企业)可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当将其风险评估为最高水平

D.考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序

正确答案:B

答案解析:选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平；选项C，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平，选项D，了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。

8、以下关于对审计过程记录的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.记录具体项目或事项的识别特征既能反映项目组履行职责的情况，也便于对例外事项或不符事项进行调查，以及对测试的项目或事项进行复核。

B.对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征。

C.对于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，则注册会计师无须保留这些初步的判断意见。

D.当涉及重大事项和重大职业判断时，注册会计师无须编制与运用职业判断相关的审计工作底稿。

正确答案:D

答案解析:选项D错误：当涉及重大事项和重大职业判断时，注册会计师需要编制与运用职业判断相关的审计工作底稿。例如:(1)如果审计准则要求注册会计师"应当考虑"某些信息或因素，并且这种考虑在特定业务情况下是重要的，记录注册会计师得出结论的理由;(2) 记录注册会计师对某些方面主观判断的合理性(如某些重大会计估计的合理性)得出结论的基础;(3) 如果注册会计师针对审计过程中识别出的导致其对某些文件记录的真实性产生怀疑的情况实施了进一步调查(如适当利用专家的工作或实施函证程序），记录注册会计师对这些文件记录真实性得出结论的基础。

9、在下列事项中，最可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（  ）。【单选题】

A.存在重大关联方交易

B.投资活动产生的现金流量为负数

C.以股票股利替代现金股利

D.难以获得开发必要新产品所需要资金

正确答案:D

答案解析:选项D正确：审计单位无法获得必需的资金，则没有能力在盈利前景良好的项目上进行投资并获取未来收益，当现有产品失去市场竞争力时，将直接影响到被审计单位盈利能力，从而对被审计单位的持续经营能力产生重大影响。选项A错误：存在重大关联方交易并不对持续经营能力产生疑虑。选项B错误：经营活动产生的现金流量为负数，可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑。选项C错误：拖欠或停止发放股利，可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑。

10、关于上市公司关联实体,以下陈述中,恰当的有()。【多选题】

A.能够对客户施加直接控制,且客户对该实体重要则属于关联实体

B.受到客户直接控制的实体属于关联实体

C.在客户内拥有直接经济利益的实体,且该实体对客户能够施加重大影响,在客户内的经济利益对实体重要则属于关联实体

D.与客户处于同一控制下的实体,且该实体和客户对其控制方都很重要则属于关联实体

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD的情形都属于关联实体。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。