2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-07-19)

发布时间：2020-07-19

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2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，下列各项中，应当包含在被审计单位管理层和治理层（如适用）书面声明中的有（　　）。【多选题】

A.已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征

B.已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易

C.已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理 

D.已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的披露

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师应当向管理层和治理层获取下列关联方书面声明：（1）已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易（选项AB）；（2）已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露（选项CD）

2、在评价对会计估计差异的合理性时，注册会计师的下列做法中，错误的是（  ）。【单选题】

A.若会计估计的差异合理，则注册会计师不需要被审计单位调整

B.若会计估计的差异不合理，则注册会计师应当提请被审计单位管理层调整

C.若会计估计的差异不合理，则注册会计师应当告知被审计单位治理层并要求其调整

D.若被审计单位管理层不调整不合理的会计估计，则注册会计师可能发表非标准审计意见的报告

正确答案:C

答案解析:选项C错误：若会计估计差异不合理，注册会计师应当提请被审计单位管理层调整。

3、下列关于书面声明的说法中，错误的有（　　）。【多选题】

A.书面声明是必要的审计证据

B.注册会计师获取的书面声明，影响其就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

C.如果在审计报告的所有期间内被审计单位的管理层发生了变动，注册会计师需要向现任管理层获取变更后期间的书面声明 

D.管理层可能需要再次确认以前期间作出的书面声明是否依然适当

正确答案:B、C

答案解析:选项B错误：管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。选项C错误：在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任。他们可能由此声称无法就上述期间提供部分或全部书面声明。然而，这一事实并不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任。相应地，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明。

4、ABC股份有限公司应收账款的编号为由1 000至5 000，注册会计师拟选择其中40张进行审查。要求：采用随机抽样法选择样本(随机数表在备选答案后)，样本总体与表中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为自上到下，自左向右，则注册会计师选择的第5个样本是( )附：随机数表(见下表)。【单选题】

A.7 804

B.9 931

C.2 300

D.1 886

正确答案:C

答案解析:所选的样本顺序为3703、2514、4005、2565、2300等，所以选项C正确。

5、A 注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时，下列考虑中不恰当的是（　）。【单选题】

A.函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时，还可以了解企业欠银行的债务及未披露的或有负债情况

B.函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户

C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由

D.采用消极式函证方式对银行存款进行函证

正确答案:D

答案解析:银行存款函证的方式应为积极式函证。

6、下列关于评价管理层对持续经营能力作出评估的说法中，错误的是（  ）。【单选题】

A.即使有些事项超出管理层评估期间，注册会计师也需要针对此询问管理层

B.注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划

C.纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任

D.管理层评估持续经营能力涵盖的期间可以短于自财务报表日起的12个月

正确答案:D

答案解析:选项D错误：管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的12个月的，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的12个月。选项A正确：在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施，选项A正确。选项B正确：在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划。选项C正确“纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任。

7、下列有关PPS抽样的说法中，不恰当的有（　　）。【多选题】

A.运用PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，不能开始选取样本

B.运用PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，可以开始选取样本

C.在PPS抽样下，总体中的每个项目被选中的概率是均等的

D.在PPS抽样下，注册会计师无需对总体进行分层

正确答案:A、C

答案解析:选项A，PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获取完整的总体之前选取样本；选项C，总体中某一项目被选中的概率不是均等的，某一项目被选中的概率为：项目的金额占总体金额的比重。

8、如果注册会计师实施控制测试时采用统计抽样，则评价的标准是总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系。具体来说，下列针对二者关系的判断中，正确的有（）。【多选题】

A.总体偏差率上限低于可容忍偏差率时，总体可以接受

B.总体偏差率上限等于可容忍偏差率时，总体可以接受

C.总体偏差率上限大于可容忍偏差率时，总体不能接受

D.总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时，结合其他审计程序的结果考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B错误。如果注册会计师实施控制测试时采用统计抽样，总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率时，总体均不能接受。

9、针对评估的组成部分财务报表重大错报风险，集团项目组应当( )。【多选题】

A.对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计

B.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序

C.已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行部分工作

D.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，组成部分注册会计师应当提供相关审计工作底稿，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

正确答案:A、B、C

答案解析:如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。在配合集团项目组时，组成部分注册会计师可以允许集团项目组接触相关审计工作底稿。

10、审计风险取决于重大错报风险和检查风险,下列表述不正确的有()。【多选题】

A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将客观存在的重大错报风险降至可接受的低水平

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；选项B，注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险；选项C，检查风险只能控制不能消除。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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