2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-11-08)

发布时间：2020-11-08

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、如果注册会计师了解被审计单位控制环境存在重大缺陷,则以下需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改的做法中,恰当的有()。【多选题】

A.在期中实施更多的审计程序

B.主要依赖控制测试获取审计证据

C.修改审计程序的性质获取更具说服力的审计证据

D.扩大审计程序的范围

正确答案:C、D

答案解析:选项A中不恰当,应当主要依赖期末实施审计程序获取审计证据；选项B不恰当,应当主要依赖实质性程序获取审计证据。

2、下列有关审计工作底稿归档期限的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.审计工作底稿的归档期限为财务报表批准报出日后60 天内。

B.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个不同的报告，会计师事务所应当在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。

C.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10 年。

D.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A错误：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60 天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60 天内。选项B正确：如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。选项C正确：会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10 年。选项D正确：如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10 年。

3、注册会计师在审计工作底稿中记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录的内容有（）。【多选题】

A.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期

B.审计工作的复核人员及复核的日期和范围

C.测试的具体项目或事项的识别特征

D.审计工作的监控人员及监控的日期和范围

正确答案:A、B、C

答案解析:在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录以下三个方面的内容：（1）测试的具体项目或事项的识别特征；（2）审计工作的执行人员及完成审计工作的日期；（3）审计工作的复核人员及复核的日期和范围，选项A、B、C正确。

4、以下事项中不属于审计工作底稿的有（）。【多选题】

A.审计业务约定书

B.财务报表草稿

C.作废的总体审计策略文本

D.管理建议书

正确答案:B、C

答案解析:财务报表草稿和作废的总体审计策略文本均不能直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，不属于审计工作底稿内容。

5、下列情形中，注册会计师披露了相关信息但不属于违反保密原则的有(    )。【多选题】

A.在未得到客户授权的情况下,书面回答了中国证监会关于客户违法行为的调查信函

B.在未经客户授权的情况下,在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益向法官提供了审计工作底稿.

C.在未经客户授权的情况下,向后任注册会计师提供了审计工作底稿

D.在未经客户授权的情况下,接受中国注册会计师协会质量检查提供了审计工作底稿

正确答案:A、B、D

答案解析:保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密不得有下列行为:1.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息;（选项C错误）2. 利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。会员在下列情况下可以披露涉密信息：1.法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权;2. 根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为;（选项A）3. 法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益;（选项B）4. 接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查;（选项D）5. 法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。

6、注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，下列审计程序中，最有效的是（　）。【单选题】

A.以账簿记录为起点实施销售业务的截止测试

B.以销售发票为起点实施销售业务的截止测试

C.以发运凭证为起点实施销售业务的截止测试

D.向债务人函证

正确答案:A

答案解析:选项A正确：实施销售的截止测试主要目的是确定被审计单位主营业务收入是否记录于恰当的会计期间，而以账簿记录为起点做销售业务的截止测试，主要是为了防止多记收入，也就是可以审查其是否有提前确认收入的情况。

7、如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了()。【单选题】

A.欺诈

B.过失

C.违约

D.对客观和公正原则的违反

正确答案:A

答案解析:如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验的情况下就提供专业的服务是一种欺诈的行为。

8、在下列因素中，与细节测试中运用的变量抽样的样本规模反向变动的是( )。【单选题】

A.总体变异性

B.可容忍误差

C.预计总体误差

D.总体规模

正确答案:B

答案解析:选项A，在细节测试中，总体变异性越低，通常样本规模就越大，呈同向关系；选项B，可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报，可容忍误差越小，样本规模越大，呈反向关系；选项C，预计总体误差越大，表明审计风险越高，所需的样本规模越大，呈同向关系；选项D，总体规模对样本规模的影响几乎为零。

9、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解（    ）。【多选题】

A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围

B.实施审计程序的结果

C.获取的审计证据

D.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解:1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围;（选项A）2. 实施审计程序的结果和获取的审计证据;（选项BC）3. 审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。（选项D）

10、在对X公司存货实施监盘程序时,注册会计师拟定的以下有关期末存货的监盘程序中,与其测试存货盘点记录的完整性不相关的是()。【单选题】

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况

D.在存货盘点结束前,再次观察盘点现场

正确答案:A

答案解析:注册会计师在实施存货抽盘程序时,如果从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,其目的是测试盘点记录的准确性；如果从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,其目的则是测试存货盘点记录的完整性。选项A的程序与测试存货盘点记录的完整性不相关。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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