2022年注册会计师考试《审计》模拟试题(2022-05-09)

发布时间：2022-05-09

2022年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、关于注册会计师确定审计报告日期,以下判断中,不恰当的是()。【单选题】

A.注册会计师在正式签署审计报告前,通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层

B.如果管理层批准并签署已审计财务报表,注册会计师即可签署审计报告

C.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天,或早于管理层签署已审计财务报表的日期

D.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天,或晚于管理层签署已审计财务报表的日期

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当。注册会计师签署审计报告的日期表明了注册会计师对审计报告承担责任的时间,通常可以与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天,或晚于管理层签署已审计财务报表的日期,但不能早于管理层签署已审计财务报表的日期。

2、关于函证发出前的控制措施，下列说法中，错误的是（）。【单选题】

A.发出的银行存款询证函，需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致

B.发出询证函前考虑选择的被询证者是否适当

C.发出的询证函中应当正确填列被询证者直接向被审计单位回函的地址

D.发出询证函前，是否已将全部或部分被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对

正确答案:C

答案解析:选项C错误，发出的询证函中应当正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址。

3、注册会计师就会计政策与治理层进行的沟通内容可能包括( )。【多选题】

A.会计政策对于被审计单位具体情况的适当性

B.重要会计政策的初始选择和变更

C.有争议的或新兴领域的重要会计政策的影响

D.影响资产和负债账面价值的因素

正确答案:A、B、C

答案解析:与会计实务质量相关的沟通事项包括会计政策(包括A、B、C)、会计估计、财务报表披露和相关事项。D属于“相关事项”。

4、针对评估的组成部分财务报表重大错报风险，集团项目组应当( )。【多选题】

A.对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计

B.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序

C.已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行部分工作

D.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，组成部分注册会计师应当提供相关审计工作底稿，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

正确答案:A、B、C

答案解析:如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。在配合集团项目组时，组成部分注册会计师可以允许集团项目组接触相关审计工作底稿。

5、如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平，下列方案中可行的有（　　）。【多选题】

A.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

B.征得客户同意与前任注册会计师沟通

C.在审计报告中提及现任注册会计师的工作

D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

正确答案:A、B、D

答案解析:如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通；在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；向前任注册会计师提供第二次意见的副本。

6、下列各项中，属于在特定情况下可能能够应对不利影响的防范措施的有【多选题】

A.由项目组以外的适当复核人员复核已执行的工作或在必要时提供建议，可能能够应对因自我评价产生的不利影响

B.由不同项目组分别应对具有保密性质的事项，可能能够应对因自身利益产生的不利影响

C.向已承接的项目分配更多时间和有胜任能力的人员，可能能够应对因自身利益产生的不利影响

D.由其他会计师事务所执行或重新执行业务的某些部分，可能能够应对因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系或外在压力产生的不利影响

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在特定情况下可能能够应对不利影响的防范措施包括：（1）向已承接的项目分配更多时间和有胜任能力的人员，可能能够应对因自身利益产生的不利影响（选项 C）；（2）由项目组以外的适当复核人员复核已执行的工作或在必要时提供建议，可能能够应对因自我评价产生的不利影响（选项 A）；（3）向鉴证客户提供非鉴证服务时，指派鉴证业务项目团队以外的其他合伙人和项目组，并确保鉴证业务项目组和非鉴证服务项目组分别向各自的业务主管报告工作，可能能够应对因自我评价、过度推介或密切关系产生的不利影响；（4）由其他会计师事务所执行或重新执行业务的某些部分，可能能够应对因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系或外在压力产生的不利影响（选项 D）；（5）由不同项目组分别应对具有保密性质的事项，可能能够应对因自身利益产生的不利影响（选项 B）。 

7、注册会计师应对下列()交易保持警惕，以考虑是否存在以前尚未识别出的关联方。【多选题】

A.借款利率明显高于同期银行贷款利率

B.大量购入并不需要的材料或滞销的商品

C.收取大量的货款却迟迟不发货

D.定期向第三方支付预付款

正确答案:A、B、C、D

答案解析:所列交易均“显得异常”。注册会计师应当对“显得异常”的交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方。

8、注册会计师接受审计业务前,应当考虑的客户关系事项不包括()。【单选题】

A.考虑审计客户的管理层、治理层是否诚信

B.考虑审计客户是否涉足非法活动

C.考虑审计客户财务报告是否存在有问题的信息

D.重要交易、账户余额和披露的重大错报风险领域

正确答案:D

答案解析:选项D属于注册会计师承接财务报表审计业务后、通过实施风险评估程序识别和评估财务报表重大错报风险的问题。

9、在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（）。【多选题】

A.重大关联方交易

B.异常或超出正常经营过程的重大交易

C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

D.导致注册会计师出具非无保留意见的审计报告事项

正确答案:A、B、C、D

答案解析:审计工作底稿能记录的“重大事项”通常包括：（1）引起特别风险的事项（选项A、B）；（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；（3）导致注册会计师难以实施必要程序的情形（选项C）；（4）导致出具非无保留意见、带强调事项段或者“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告事项（选项D）。

10、如果注册会计师发现可能不具备或不能获得执业行为所必须的胜任能力,则应当采取以下()防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。【多选题】

A.了解客户的业务性质、经营的复杂程度,以及所在行业的情况

B.了解相关监管要求或报告要求

C.分派足够的具有胜任能力的员工

D.遵守质量控制政策和程序,对审计项目组现有成员不能胜任的业务不能承接

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D不恰当,会计师事务所应当评价审计项目组能否胜任拟承接的业务,如果现有项目组成员不能胜任,可以考虑利用专家工作。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
当产业面临的全球压力很大，而企业优势资源可以转移到其他市场时，新兴市场本土企业可以选择的战略方向是（）。

A.作为“抗衡者”，通过全球竞争发动进攻
B.作为“防御者”，利用国内市场的优势防卫
C.作为“扩张者”，将企业的经验转移到周边市场
D.作为“躲闪者”，通过转向新业务或缝隙市场避开竞争
答案：A
解析：
如果全球化压力大，而企业优势资源可以转移到其他市场，企业有可能与发达国家跨国公司在全球范围内展开正面竞争。我们称这种情况下的本土企业为“抗衡者”。其战略
定位是通过全球竞争发动进攻。
一个企业组织成为反应型战略组织，其主要原因不包括（ ）。

A.决策层没有明文表达企业战略
B.管理层次中没有形成可适用于现有战略的组织结构
C.只注重保持现有的战略与结构的关系，忽视了外部环境条件的变化
D.缺乏良好的企业文化
答案：D
解析：
一个企业组织之所以成为反应型战略组织，主要有3个原因：（1）决策层没有明文表达企业战略；（2）管理层次中没有形成可适用于现有战略的组织结构；（3）只注重保持现有的战略与结构的关系，忽视了外部环境条件的变化。所以选项D错误。
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表，与货币资金审计相关的部分事项如下：
（1）对于账面余额存在差异的银行账户，A 注册会计师获取了银行存款余额调节表，检查了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账账单余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。
（2）因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存在有疑虑，A 注册会计师在出纳陪同下前往银行获取银行对账单，在银行柜台人员打印对账单时，A 注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证。
（3）甲公司有一笔 2015 年 10 月存入的期限两年的大额定期存款。A 注册会计师在 2015年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证，结果满意，因此，未在 2016 年度审计中实施审计程序。
（4）为测试银行账户交易入账的真实性，A 注册会计师在验证银行对账单的真实性后，从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对，并检查了支持性文件，结果满意。
（5）乙银行在银行询证函回函中注明：“接收人不能依赖函证中的信息。”A 注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性，认可了回函结果。
要求:
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

答案：
解析：
（1）不恰当。A 注册会计师还可能需要检查调节事项/关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项/特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项，确认是否存在舞弊。
（2）不恰当。当 A 注册会计师亲自到银行获取银行对账单时，要对获取全过程保持控制。
（3）不恰当。即使甲公司该笔大额定期存款未发生变化，A 注册会计师拟利用以前审计获取的审计证据时，也应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性。
（4）恰当。
（5）不恰当。询证函中的条款属于对回函可靠性产生影响的限制性条款，可能需要执行额外的或替代审计程序。
本题考查:质量控制制度

甲公司董事会提交的公司合并的方案是否有不合法之处?并说明理由。

正确答案：公司合并的方案中通知债权人的日期不合法。根据规定公司应当自作出合并决议之日起10日内通知债权人并于30日内在报纸上公告。
公司合并的方案中通知债权人的日期不合法。根据规定,公司应当自作出合并决议之日起10日内通知债权人,并于30日内在报纸上公告。

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