2020年注册会计师考试《审计》每日一练(2020-11-27)

发布时间：2020-11-27

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列属于会计师事务所质量控制制度要素的有( )。【多选题】

A.对业务质量承担的领导责任

B.相关职业道德要求

C.客户关系和具体业务的接受与保持

D.业务工作底稿

正确答案:A、B、C

答案解析:会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列六项要素而制定的政策和程序：对业务质量承担的领导责任；相关职业道德要求；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；监控。

2、以下与对应数据相关的说法中，不正确的是( )。【单选题】

A.针对对应数据与针对本期数据的审计程序是一致的

B.对应数据是本期财务报表的重要组成部分

C.对应数据包括与本期附注资料相对应的上期资料

D.对应数据应与本期数据和相关披露相联系

正确答案:A

答案解析:A：针对对应数据的审计范围明显小于针对本期数据，通常限于评价对应数据是否正确列报和适当分类。

3、下列实质性程序中，与营业收入发生认定最相关的是（）。【单选题】

A.复算销售发票上的数据

B.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单

C.追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销售发票副联及发运凭证

D.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

正确答案:C

答案解析:选项A和B获取的审计证据与营业收入“准确性”认定最相关；选项C获取的审计证据能够最有效证明销售交易真实性；选项D获取的审计证据与营业收入“完整性”认定最相关。

4、以下事项属于注册会计师采用的测试内部控制的程序有()。【多选题】

A.从检查内部控制手册到实际操作的过程获取该项控制运行的效果

B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

C.重新执行某项控制

D.现场观察所选取测试样本的控制运行情况

正确答案:A、B、C、D

答案解析:控制测试包括询问、观察、检查和穿行测试和重新执行。

5、完成X公司20×2年年报审计后，A注册会计师已连续2年担任该非上市的公众利益实体的项目合伙人。以下有关其续任项目合伙人的说法中，符合职业道德规范的是（ ）。【单选题】

A.不能继续续任该客户的项目合伙人

B.还可以续任1年项目合伙人

C.还可以续任3年项目合伙人

D.从20×3年起须停止参与该客户审计

正确答案:C

答案解析:按规定，A还能继续担任3年（3=5-2）项目合伙人（A、B、D均错，C正确）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
根据风险与收益平衡原则，确定风险管理的优先顺序需要考虑的因素有（　）。

A.时间的需要
B.合规的需要
C.利益相关者的要求
D.风险管理的难度
答案：B,C,D
解析：
本题考核确定风险管理优先顺序时需考虑的因素。根据风险与收益平衡原则，确定风险管理的优先顺序可以考虑以下几个因素：（1）风险事件发生的可能性和影响；（2）风险管理的难度；（3）风险的价值或管理可能带来的收益；（4）合规的需要；（5）对企业技术准备、人力、资金的需求；（6）利益相关者的要求。

下列关于“有价值创意原则”的表述中，正确的是（ ）。

A．任何一项创新的优势都是暂时的

B．新的创意可能会减少现有项目的价值或者使它变得毫无意义

C．金融资产投资活动是“有价值创意原则”的主要应用领域

D．成功的筹资很少能使企业取得非凡的获利能力

正确答案：ABD
新的创意迟早要被别人效仿，所以其优势是暂时的，A表述正确；由于新的创意的出现，有创意的项目就有竞争优势，使得现有项目的价值下降，或者变得没有意义，B表示正确；“有价值创意原则”的主要应用领域是直接投资，金融资产投资是间接投资，根据资本市场有效原则，进行金融资金投资主要是靠运气，公司作为资本市场上取得资金的一方，不要企图通过筹资获取正的净现值（增加股东财富），而应当靠生产经营性投资增加股东财富，C表述错误；D表述正确。

2003年3月1日，甲上市公司（以下简称“甲公司”）的控股股东A公司和B公司、C公司和D公司拟组建E联合有限公司（以下简称“E公司”）。其中，A公司以其持有的甲公司国有股35760万股（占总股本的70.95%）及其他资产、负债合计11亿元出资，占注册资本的40％。因此，E公司取代A公司成为上市公司甲公司的控股股东，E公司在事实上构成对甲公司的收购。E公司拟定的要约收购计划的部分内容如下：

（1）收购人E公司应当向中国证监会报送要约收购报告书，同时抄报E公司所在地的中国证监会派出机构，抄送证券交易所，通知被收购公司，并对要约收购报告书摘要作出提示性公告。

（2）中国证监会在收到要约收购报告书后10日内未提出异议的，E公司可以公告其收购要约文件。

（3）由于E公司在提示性公告日前6个月内未买卖甲公司的股票，因此本次要约收购价格拟定为5.86元，计算方法是：在提示性公告日前30个交易日内，甲公司股票的每日加权平均价格的算术平均值的80％。

（4）由于E公司以现金进行支付，因此E公司应当在作出提示性公告的同时，将收购总金额的15%的履约保证金存放在证券登记结算机构指定的银行账户，并办理冻结手续。 （5）收购要约的有效期为2003年4月1日－5月20日，在收购要约的有效期限内，E公司可以根据具体情况撤回其收购要约。

（6）在2003年5月10日前，即使未出现竞争要约，E公司也可以根据具体情况更改收购要约的条件。

（7）要约收购期满，E公司应当按照收购要约规定的条件购买甲公司股东预受的全部股份。此外，E公司应当在收购要约期满后10个工作日内，向中国证监会报送关于收购情况的书面报告。

（8）在E公司作出提示性公告后，甲公司董事会不得提议发行可转换公司债券、回购上市公司股票，同时应当暂停执行已经订立的合同和甲公司股东大会已经作出的决议。

要求：根据《上市公司收购管理办法》的规定，按照本题各要点的顺序，分别指出E公司拟定的要约收购计划有哪些不合法之处？并分别说明理由。

正确答案：
（1）收购人E公司将要约收购报告书抄报E公司所在地的中国证监会派出机构不符合规定。根据规定，收购人应当将收购报告书抄报“上市公司所在地”的中国证监会派出机构。  
（2）E公司公告其收购要约文件的时间不符合规定。根据规定，中国证监会在收到要约收购报告书后“15日”（而非10日）内未提出异议的，收购人可以公告其收购要约文件。  
（3）要约收购价格的计算方法不符合规定。根据规定，对上市公司的要约收购价格不得低于下列价格中较高者：①在提示性公告日前6个月内，收购人买入上市公司股票所支付的最高价格；②在提示性公告日前30个交易日内，甲公司股票的每日加权平均价格的算术平均值的“90%”（而非80%）。  
（4）履约保证金的比例不符合规定。根据规定，收购人以现金进行支付的，履约保证金的比例不得低于收购总价款的20%。  
（5）E公司根据具体情况撤回收购要约不符合规定。根据规定，在收购要约的有效期限内，收购人不得撤回收购要约。  
（6）E公司在5月10日前更改收购要约条件不符合规定。根据规定，除出现竞争要约外，在收购要约期满前“15日内”，收购人不得更改收购要约条件。在本题中，收购要约的期限为2003年4月1日－5月20日，因此收购人E公司在5月6日－5月20日的期间内不得更改收购要约的条件（出现竞争要约的除外）。  
（7）E公司向中国证监会报送书面报告的时间不符合规定。根据规定，收购人应当在收购要约期满后3个工作日内（而非10个工作日），向中国证监会报送关于收购情况的书面报告。  
（8）E公司主张甲公司暂停执行已经订立的合同和股东大会已经作出的决议不符合规定。根据规定，在收购人作出提示性公告后，被收购公司的董事会可以继续执行已经订立的合同或者股东大会已经作出的决议。  
下列选项中，可能表明被审计单位存在财务报表层次重大错报风险的是（　　）。

A.被审计单位是一家集团公司，存在众多联营企业和合资企业
B.被审计单位存在重大关联方交易
C.被审计单位没有按照规定对应收账款计提坏账准备
D.被审计单位融资能力受到限制
答案：D
解析：
选项A，表明长期股权投资项目可能存在重大错报风险；选项B，表明关联方及其关联方交易的披露可能存在重大错报风险；选项C，表明应收账款可能存在重大错报风险；选项D表明可能对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。

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