2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-06-03)

发布时间：2021-06-03

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中，属于土地增值税征税范围的有( )。【多选题】

A.转让国有土地使用权

B.出让国有土地使用权

C.转让地上建筑物产权

D.转让地上附着物产权

正确答案:A、C、D

答案解析:土地增值税的征税范围不包括国有土地使用权的出让。

2、企业下列项目的所得免征企业所得税的有（）。【多选题】

A.麻类种植

B.油料种植

C.林木种植

D.远洋捕捞

正确答案:A、B、C、D

答案解析:ABCD选项均为企业所得税免税项目。

3、下列各项中，不符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有（ ）。【多选题】

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批

C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得再申请免税

D.符合条件但尚未登记为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当登记为增值税一般纳税人

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A：不能选择部分货物放弃免税权。选项B：不需要审批，只需备案。选项C：是36个月内不得再申请。

4、根据《税收征收管理法》和《税务登记管理办法》的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有()。【多选题】

A.从事生产经营的事业单位

B.企业在境内其他城市设立的分支机构

C.国家机关

D.个体工商户

正确答案:A、B、D

答案解析:国家机关不需要办理税务登记。

5、以下关于房产税的说法正确的有（）。【多选题】

A.房产不在同一地方的纳税人，应按房产坐落地点分别向房产所在地税务机关缴纳房产税

B.房地产开发企业建造的商品房在出售前已使用的，应按规定缴纳房产税

C.纳税人购置新建商品房，应自房屋交付使用之月起缴纳房产税

D.国家拨付事业经费的单位有办公用房一幢，房产原值3000万元，将其中的1/3对外出租一年，取得不含增值税租金收入30万元。该省规定计算房产计税余值的减除幅度为20%，该单位应纳房产税3.6万元

正确答案:A、B、D

答案解析:纳税人购置新建商品房，应自房屋交付使用之次月起缴纳房产税，所以C选项错误。

6、李某2009年1月以30万元购买一套住房，并另付房产经纪咨询费0.6万元；2011年12月以45万元将这套住宅卖掉，支付相关税费2.38万元，则李某应纳营业税为（）。 【单选题】

A.0.25万元

B.0.55万元

C.0.75万元

D.2.25万元

正确答案:D

答案解析:自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。 李某应纳营业税＝45×5％＝2.25（万元）

7、消费税的计税销售额不应包含增值税税额，如果一般纳税人将含增值税销售额换算为计税销售额，公式中的税率或征收率只能是()。【单选题】

A.3%

B.10%

C.13%

D.17%

正确答案:D

答案解析:消费税的计税销售额不应包含增值税税额，如果一般纳税人将含增值税销售额换算为计税销售额，公式中的税率或征收率只能是17%，故本题选择D。

8、以下单位或个人不能登记为增值税一般纳税人的有（）。【多选题】

A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准且会计核算不健全的企业

B.个体工商户

C.个体工商户以外的其他个人

D.年应税销售额超过600万元的事业单位

正确答案:A、C

答案解析:选项B：个体工商户可登记为增值税一般纳税人；选项C：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；选项D：年应税销售额超过小规模纳税人标准的事业单位可选择按照小规模纳税人缴纳增值税，也可以选择登记为一般纳税人缴纳增值税。

9、下列关于印花税的说法中，正确的有（）。【多选题】

A.对多贴花的凭证，不予退税

B.印花税应当在书立或领受时贴花

C.对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花

D.伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以2000元以上5000元以下的罚款

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

10、以下关于房产税的规定表述正确的是()。【单选题】

A.如果纳税单位无偿使用免税单位的房产,则不缴纳房产税

B.纳税人对原有房屋进行扩建、改建的,要相应增加房屋的原值

C.更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,不可扣减原来相应设备和设施的价值;但对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后可不再计入房产原值

D.对居民住宅区内业主共有的经营性房产,由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。对于自营但没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的,暂不征收房产税

正确答案:B

答案解析:选项A:纳税单位无偿使用免税单位的房产,应由使用人代缴房产税;选项B:房屋原值不是永远不变的,房屋原值应随着对房屋的扩建、改建而增加;选项C:更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值,原零配件的原值也不扣除;选项D:对居民住宅区内业主共有的经营性房产,由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的,依照房产原值减除10%至30%后的余值计征,没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的,由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值,出租的,依照租金收入计征。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

张敏注册会计师在确定某项控制的测试范围时，下列说法中正确的是( )。

A．注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越小

B．当针对同一认定的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性较低时，测试该控制的范围可适当缩小

C．控制的预期偏差率越高(假设并未达到过高的程度)，需要实施控制测试的范围越小

D．拟信赖期间越长，控制测试的范围越大

正确答案：D
解析：选项A，应为注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大；选项B，应为当针对同一认定的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小；选项C，应为控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大。如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的。
下列说法中，不正确的是（ ）。

A.若每年复利一次，有效年利率等于报价利率
B.有效年利率=报价利率/每年复利次数
C.计息期利率=报价利率/每年复利次数
D.有效年利率=（1+报价利率/每年复利次数）每年复利次数-1
答案：B
解析：
有效年利率=（1+报价利率/每年复利次数）^每年复利次数-1，因此选项B不正确。

<4>.丙注册会计师在审计C公司2010年度财务报表时，为加强对函证的控制，注册会计师采取了下列具体措施。其中，正确的是（ ）。

A.由C公司财务人员代为填制询证函，丙注册会计师直接信任该询证函中的内容

B.由审计人员黏贴信封后填写地址，由C公司财务人员送往当地邮局

C.由C公司财务人员填写询证函后，由C公司和注册会计师签章，并由C公司人员送往邮局

D.审计人员亲自填写并核对地址，并亲自寄送询证函

正确答案：D
选项A，审计人员不能直接信任被审计单位内部人员代为填写的询证函，注册会计师应该与其账簿记录核对，验证填写的内容是否正确；选项BC，应该由会计师事务所中的注册会计师直接寄出询证函。

某盐场2008年3月发生下列业务：

(1)购入包装袋一批，增值税发票注明价款120万元，税款20.4万元，支付运杂费l.3万元，取得运杂费发票。

(2)外购液体盐0.2万吨用于固体盐的加工，支付含税款项10.17万元，取得增值税发票，该批液体盐全部投入固体精制盐生产。

(3)销售自产原盐3万吨，每吨含增值税价格400元，支付运输费1万元，取得运费发票。

(4)将自产原盐0.5万吨与一家工具厂以物易物，按照含税出厂价等价换取一批制盐小工具；另将自产原盐0.4万吨按照含税出厂价等价换取食品加工厂的一批罐头制品改善职工食堂伙食，上述以物易物均互开了增值税发票。

(5)用原盐加工成粉精盐2万吨、精制盐0.52万吨并全部销售，取得不含税销售额l300万元。该盐场固体原盐单位税额为l5元/吨。该盐场1吨固体原盐可加工粉精盐0.8吨、l吨固体原盐可加工精制盐0.65吨。

假定上述需要认证的发票均经过认证，要求计算：

(1)该企业应纳的资源税；

(2)该企业当期可抵扣的增值税的进项税；

(3)该企业当期应缴的增值税。

正确答案：
(1)该企业应纳的资源税
应纳资源税=(3+0.5+0.4+2/0.8+0.52/0.65)×15－0.2×2=108－0.4=107.6(万元)。
(2)该企业当期可抵扣的增值税的进项税
可抵扣的增值税进项税=20.4+10.17/(1+13%)×13%+0.5×400/(1+17%)×17%+1×7%=50.70(万元)。
(3)该企业当期应缴的增值税
该企业当期销项税=[(3+0.5+0.4)×400/(1+13%)+1300]×13%=348.47 (万元)
该企业应缴的增值税=348.47－50.70=297.77(万元)。

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