2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-08-10)

发布时间：2020-08-10

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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、登记注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（ ）。【多选题】

A.转让位于我国境内的一处不动产取得的财产转让所得

B.在香港证券交易所购入我国境内某公司股票后取得的分红所得

C.在我国境内设立的分行为我国境内某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入

D.在我国境内设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入

正确答案:A、B、C、D

答案解析:上述所得均应按规定缴纳我国企业所得税。

2、下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以机构、场所所在地为纳税地点

B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点

D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C：非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为企业所得税纳税地点。

3、下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有（ ）。【多选题】

A.采用分期收款方式销售应税消费品，纳税义务发生时间是实际收到销售款当天

B.某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出小汽车并办妥托收手续的当天

C.某汽车厂采用预收货款方式销售汽车，其纳税义务发生时间为收到预收货款的当天

D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日为4月10日，实际收到货款为6月8日，其纳税义务发生时间为4月10日

正确答案:B、D

答案解析:采用分期收款方式销售应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天；采用预收货款方式结算，其消费税的纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

4、国家税务总局发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》中,允许税前扣除资产损失的范围包括( )。【多选题】

A.无形资产损失

B.各类垫付款项损失

C.被金融机构收缴的假币损失

D.关联企业提供借款形成的债权损失

正确答案:A、B、C、D

答案解析:国家税务总局2011年发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》允许税前扣除资产损失的范围包括无形资产损失、各类垫付款损失、企业之间往来款项损失、被金融机构收缴的假币损失、关联企业提供借款形成的债权损失等。

5、甲企业原账面资产总额5000万元，负债2000万元，所有者权益3000万元，其中：实收资本（股本）1800万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累合计1200万元。假定多名自然人投资者（新股东）向甲企业原股东购买该企业100%的股权，股权收购价2800万元，新股东收购企业后，甲企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累1200万元向新股东转增实收资本。则按股息红利所得计征的个人所得税税额是（）万元。【单选题】

A.0

B.40

C.60

D.240

正确答案:B

答案解析:在新股东2800万元股权收购价格中，除了实收资本1800万元外，实际上相当于以1000万元购买了原股东1200万元的盈余积累，即：1200万元盈余积累中，有1000万元计入了股权交易价格，剩余200万元未计入股权交易价格。甲企业向新股东转增实收资本时，其中所转增的1000万元不征收个人所得税，所转增的200万元应按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。应纳个人所得税=200×20%=40（万元）。

6、以下可以作为抵押的财产包括（　）。【多选题】

A.土地所有权

B.抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产

C.抵押人依法有权处分的国有的房屋和其他地上定着物

D.依法被查封、扣押、监管的财产

正确答案:B、C

答案解析:可以抵押的财产包括：1.抵押人所有的房屋和其他地上定着物。2.抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产。3.抵押人依法有权处分的国有的房屋和其他地上定着物。4.抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产。5.经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他可以抵押的合法财产。

7、关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中不正确的有（ ）。【多选题】

A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地

B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地或落户地

D.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

正确答案:A、B、D

答案解析:纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。

8、以下关于劳务报酬的个人所得税税率的描述正确的是（ ）。【单选题】

A.劳务报酬的个人所得税税率一律按照20％执行

B.劳务报酬适用9级超额累计税率

C.务报酬适用比例税率，税率为20％，一次收入畸高的，可以加成征收

D.劳务报酬加成征收的比例一律为十成

正确答案:C

答案解析:劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，对应纳税所得额超过20 000-50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50 000元的部分，加征十成。

9、下列属于海关系统负责征收和管理的项目有（）【多选题】

A.车船税

B.进出口环节的企业所得税

C.关税

D.船舶吨税

正确答案:C、D

答案解析:海关系统负责征收和管理的项目有：关税、船舶吨税，同时负责代征进出口环节的增值税和消费税。

10、依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有（ ）。【多选题】

A.各分支机构不进行企业所得税汇算清缴

B.分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整

C.分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案

D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75%在各分支机构间分摊预缴，25%由总机构预缴

正确答案:A、B

答案解析:选项C：分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案；选项D:总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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