2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-09-01)

发布时间：2020-09-01

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、以下属于不能计算抵扣进项税额的项目有（）。【多选题】

A.一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票

B.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，附有运输企业开具并加盖发票专用章的运输清单

C.一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票

D.一般纳税人取得的国际货物运输发票

正确答案:A、C、D

答案解析:一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，或者项目填写不齐全的运输发票，不得计算抵扣进项税额。一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。

2、下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有()。【多选题】

A.个体工商户的生产经营所得

B.个人承包经营所得

C.个人独资企业

D.跨年度分期取得稿酬

正确答案:A、B、C

答案解析:个体工商户、个人独资企业生产经营所得，承租承包经营所得实行按年计征、分期预缴个人所得税;稿酬所得按次计征。

3、以下关于资源税的应税范围的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.资源税中的应税产品包括开采原油和煤炭同时生产的天然气

B.资源税的应税产品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤

C.资源税的应税产品中的铁矿石，属于黑色金属矿原矿

D.资源税的应税产品中包括卤水

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，对于煤炭生产的天然气不属于资源税的应税范围。

4、下列说法符合土地增值税优惠政策规定的有( )。【多选题】

A.纳税人销售任何房产，增值额未超过扣除项目金额20%的，都免征土地增值税

B.纳税人销售普通标准住宅，免征土地增值税

C.因城市实施规划的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税

D.因国家建设需要依法征用、收回的房产免征土地增值税

正确答案:C、D

答案解析:纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

5、下列经营活动中应按营业税中“服务业”缴纳营业税的有()。【多选题】

A.受托种植植物、饲养动物业务

B.电脑维修服务

C.航空地面服务业务

D.汽车租赁业务

正确答案:A、D

答案解析:选项B属于增值税的应税劳务;选项C纳入营改增

6、下列关于出口货物完税价格的规定,说法不正确的有()。【多选题】

A.出口货物由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定完税价格

B.出口货物完税价格中包含单独列明的支付给境外的佣金

C.出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定,包括货物运至进口国境内输入地点起卸前的运输费、保险费,但不包括出口关税

D.出口货物的成交价格不能确定时,完税价格由海关依次使用规定的方法估定

正确答案:B、C

答案解析:选项B:出口货物完税价格中不含单独列明的支付给境外的佣金;选项C:出口货物的完税价格,是由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定,包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输费、保险费,但不包括出口关税,出口货物运保费计算的区间截止到境内输出地点装载前;选项AD符合政策规定。

7、某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本60000元，该厂收取加工费20000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税( )元。（以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15%）【单选题】

A.9000

B.15000

C.12000

D.12750

正确答案:B

答案解析:该厂应代收代缴消费税=(60000+20000+5000 ) ÷ ( 1 - 15% )×15% =15000 (元）。

8、依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有（）。【多选题】

A.长期借款的利息支出

B.租入固定资产的改建支出

C.固定资产的大修理支出

D.已提足折旧的固定资产的改建支出

正确答案:B、C、D

答案解析:企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。

9、下列选项，符合营业税纳税义务发生时间规定的有（）。【多选题】

A.采取预收款方式转让土地使用权的为收到预收款的当天

B.采取预收款方式转让土地使用权的为转让土地使用权的当天

C.将自建建筑物对外赠与的为该建筑物产权转移的当天

D.预收工程价款的为收到预收款的当天

正确答案:A、C、D

答案解析:AC选项为税法明确规定的纳税义务发生时间的具体规定；D选项属于提供建筑业劳务，为收到预收款的当天。

10、下列消费品,属于消费税“小汽车”税目征税范围的是()。【单选题】

A.大客车

B.中轻型商用客车

C.卡丁车

D.电动汽车

正确答案:B

答案解析:消费税“小汽车”税目征收范围包括符合规定的乘用车和中轻型商用客车,不含大客车、卡丁车和电动汽车。

下面小编为大家准备了注册会计师的相关考题，供大家学习参考。

下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是（　　）。

A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报
D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件

答案：C

解析：

执行审计工作的前提是指管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担下列责任：
（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）（选项B）；
（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（选项A）；
（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员（选项D）。

甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按月计算汇兑损益。2018年1月1日，该公司从中国银行贷款400万美元用于厂房扩建，年利率为6%，每季末计提利息，年末支付当年利息，当日市场汇率为1美元＝6.21元人民币。
　　3月31日市场汇率为1美元＝6.26元人民币，6月1日市场汇率为1美元＝6.27元人民币，6月30日市场汇率为1美元＝6.29元人民币。甲公司于2018年3月1日正式开工，并于当日支付工程物资款100万美元。
　　不考虑其他因素，该外币借款的汇兑差额在第二季度的资本化金额为（　）。

A.12.3万元人民币
B.12.18万元人民币
C.14.4万元人民币
D.13.2万元人民币

答案：A

解析：

第二季度可资本化的汇兑差额＝400×（6.29－6.26）＋400×6%×1/4×（6.29－6.26）＋400×6%×1/4×（6.29－6.27）＝12.3（万元人民币）