2022年注册会计师考试《税法》历年真题(2022-02-19)

发布时间：2022-02-19

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、非金融企业以货币资金投资收取固定利润的行为,应按照“金融保险业”税目征收营业税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“营业税征收规定”。非金融企业以货币资金投资收取固定利润的行为,应按照“金融保险业”税目征收营业税。

2、下列各项中,应征收营业税的是( )。【单选题】

A.保险公司取得的追偿款

B.转让企业产权取得的收入

C.金融机构的出纳长款收入

D.转让高速公路收费权取得的收入

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的征收”,选项ABC所取得的收入均不征收营业税。选项D转让高速公路收费权取得的收入应按服务业税目中的租赁项目征收营业税。

3、下列各项中,应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。【多选题】

A.商品房销售合同

B.土地使用权转让合同

C.专利申请权转让合同

D.个人无偿赠与不动产登记表

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“印花税的有关规定”,选项C专利申请权转让合同是技术合同的范围,不应按产权转移书据税目征收印花税。

4、根据《税收征收管理法》规定,扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处一定数额的罚款。其罚款限额是( )。【单选题】

A.2000元以下

B.2000元以上5000元以下

C.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下

D.应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“税收征收管理法的有关规定”,扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,税务机关对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的50%以上3倍以下罚款。

5、对于由委托方提供原材料的加工承揽合同,凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”和”购销合同”计税贴花;若合同中未分别记载,则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“印花税的有关规定”,委托方提供原材料的加工承揽合同,原材料不缴纳印花税。

6、房产出租时,如果以劳务为报酬抵付房租收入的,应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入,据此计征房产税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“房产税的计税规定”,房屋出租时,如果以劳务报酬抵付房租收入的,应根据当地同类房产的租金水平,确定一个标准租金额从租计征。

7、下列各项中,经海关查明属实,可酌情减免进口关税的有( )。【多选题】

A.在境外运输途中遭受损坏或损失的货物

B.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物

C.起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏的货物

D.海关查验时已经损坏,经证明为保管不慎的货物

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是“关税的有关规定”,选项B因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过6个月。选项D海关查验时已经损坏,经证明为保管不慎的货物;经证明不是保管不慎造成的,才可酌情减免。

8、某运输公司2006年有货运汽车(带挂车)10辆,每辆汽车载重20吨,挂车载重15吨;公司所在地载货汽车年税额50元/吨。该公司全年应缴纳车船税( )。【单选题】

A.10000元

B.15250元

C.12250元

D.17500元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“车船税的计算”,机动车挂车按照七折征收车船税。该企业2007年应纳车船税=10×20×50+10×15×50×70%=15 250(元)

9、某市肉制品加工企业2006年占地60 000平方米,其中办公占地5 000平方米,生猪养殖基地占地28 000平方米,肉制品加工车间占地16 000平方米,企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇使川税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )。【单选题】

A.16800元

B.25600元

C.39200元

D.48000元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税的计算”,企业直接用于农林牧渔业的生产用地免税;办公用地、加工占地不免税。企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税,企业厂区以内的不免税。该企业全年应纳土地使用税=(60 000-28 000)×0.8=25 600(元)

10、下列各项中,按企业所得税法规定应当提取折旧的有( )。【多选题】

A.大修理停用的机器设备

B.按规定提取维检费的固定资产

C.以融资租赁方式租入的固定资产

D.以经营租赁方式租入的固定资产

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税法的有关规定”,选项B按规定提取维检费的固定资产、选项D以经营租赁方式租人的固定资产不用计提折旧。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

L注册会计师计划复核合并会计报表工作底表各项数据的勾稽关系。在通常情况下，下列勾稽关系中正确的有( )。

A．少数股东权益＝子公司所有者权益×少数股东所持股权比例

B．合并长期股权投资＝母公司长期股权投资-对未纳入合并范围子公司的长期股权投资

C．少数股东损益＝子公司净利润×少数股东所持股权比例

D．合并投资收益＝母公司和子公司投资收益-按权益法确认的对未纳入合并范围的子公司的投资收益

正确答案：AC
解析：对于BD应当是合并长期股权投资＝母公司长期股权投资-对纳入合并范围子公司的长期股权投资；合并投资收益＝母公司和子公司投资收益-按权益法确认的对纳入合并范围的子公司的投资收益

第 40 题 根据物权法的规定，下列选项正确的有（　　）。

A．征收和征用都是为了公共利益，但征用还必须是为了抢险、救灾等紧急需要

B．按份共有人有权在共有人之间自由处分自己的共有份额，但将份额出让给共有人以外的第三人时，还需取得其他共有人同意

C．革地的承包期为30年至50年

D．地役权自地役权合同生效时设立，未经登记的不得对抗善意第三人

正确答案：ACD
本题考核物权法的相关规定。根据规定，按份共有人有权自由处分自己的共有份额，无需取得其他共有人的同意，只是共有人将份额出让给共有人以外的第三人时，其他共有人在同等条件下，有优先购买的权利，故B错。
（2017年）甲公司2×16年发生的与职工薪酬相关的事项如下：
　　（1）4月10日甲公司董事会通过表决，以本公司的自产产品作为奖品，对乙车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励，每位员工奖励一件产品，该车间员工总数200人，其中车间管理人员30人，一线生产工人170人。发放给员工的本公司产品市场售价为4 000元/件，成本为1 800元/件。4月20日，将200件产品发放给员工。
　　（2）甲公司共有2 000名员工，从2×16年1月1日起该公司实行累积带薪缺勤制度，规定每个职工可享受7个工作日的带薪假，未使用的年休假可以向后结转1个会计年度，超过期限作废，员工离职后不能取得现金支付。2×16年12月31日，每位职工当年平均未使用的假期为2天。根据过去经验的预期（该经验继续适用），甲公司预计2×17年有1 800名员工将享受不超过7天的带薪假期，剩余200名员工每人平均享受8.5天的带薪休假。该200名员工中150名为销售人员，50名为高级管理人员。甲公司平均每名员工每个工作日的工资为400元，甲公司职工年休假以后进先出为基础，即带薪假期先从本年度享受的权利中扣除。
　　（3）甲公司正在研发丙研发项目，2×16年共发生项目研发人员工资200万元，其中自2×16年年初至6月30日期间发放的研发人员工资120万元，属于费用化支出，7月1日到11月30日研发项目达到预定用途前发放的研发人员工资80万元属于资本化支出，研发人员工资已经以银行存款支付。
　　（4）2×16年12月20日甲公司董事会做出决议，拟关闭在某地区的一个分公司，针对该公司员工进行补偿，具体为：因为未达到法定退休年龄，提前离开公司的员工。另外自其达到法定退休年龄后，按照每月1 000元的标准给予退休人员补偿。涉及员工80人，每人30万元的一次性补偿2 400万元已于12月26日支付。每月1 000元的退休后补偿将于2×17年1月1日陆续发放，根据精算结果甲公司估计补偿义务的现值为1 200万元。
　　其他有关资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，本题不考虑其他因素。
　　要求：
　　就甲公司2×16年发生的与职工薪酬有关的事项，逐项说明其应进行的会计处理，并编制相关会计分录。

答案：
解析：
事项（1），以自产产品发放给职工，作为非货币性福利处理，视同销售确认收入以及销项税额，同时结转成本。会计分录：
　　借：制造费用　　［30×0.4×（1＋13%）］13.56
　　　　生产成本　 ［170×0.4×（1＋13%）］76.84
　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　 90.4
　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　 90.4
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 80
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 10.4
　　借：主营业务成本　　　　　（0.18×200）36
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 36
　　事项（2）应将由于职工累计未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资在2×16年予以确认。会计分录：
　　借：销售费用　　　　 （150×1.5×0.04）9
　　　　管理费用　　　　　（50×1.5×0.04）3
　　　　贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤　　　12
　　事项（3），甲公司为进行研发项目发生的研发人员工资应当按照内部研究开发无形资产的有关条件判断其中应予资本化和费用化的部分，并确认为应付职工薪酬。会计分录如下：
　　借：研发支出——费用化支出　120
　　　　　　　　——资本化支出　 80
　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　200
　　借：应付职工薪酬　　　　　　200
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　200
　　借：管理费用　　　　　　　　120
　　　　贷：研发支出——费用化支出　120
　　借：无形资产　　　　　　　 　80
　　　　贷：研发支出——资本化支出　 80
　　事项（4），甲公司向员工支付每人30万元的补偿款为辞退福利，应于发生时计入当期损益。对员工在达到退休年龄后所支付的补偿款，虽然其于退休后支付，但由于该补偿与员工因分公司关闭离开公司有关，因此该退休后补偿也应于发生时计入当期损益。
　　借：管理费用　　　　　　　3 600（2400＋1200）
　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　3 600
　　借：应付职工薪酬　　　　　2 400
　　　　贷：银行存款　　　　　　　2 400

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