2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-03-29)

发布时间：2020-03-29

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中,属于法定免征城镇土地使用税的有( )。【多选题】

A.盐矿的矿井用地

B.工业企业仓库用地

C.危险品仓库用地

D.机场场内道路用地

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税免征的相关规定”。工业企业仓库用地应当照章征税;各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地属于省、自治区、直辖市地方税务局确定是否暂免征收城镇土地使用税。所以选项BC不正确。

2、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入,应按全额计算征收企业所得税的有( )。【多选题】

A.股息

B.转让财产所得

C.租金

D.特许权使用费

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“非居民企业计征企业所得税的相关规定”。选项ACD,非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;选项B,财产转让所得需要差额计税。

3、下列各项中,符合城市维护建设税相关规定的是( )。【单选题】

A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税

B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税

C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税

D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“城市维护建设税的相关规定”。跨省开采的油田应当选择核算地的税率,所以选项A不正确。纳税人从事跨省工程的,应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税,所以选项B不正确。代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行,所以选项B不正确。

4、根据税收征收管理法及其他相关规定,对税务机关的征税行为提起诉讼,必须先经过复议,对复议决定不服的,可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中,符合上述时限规定的是( )。【单选题】

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“对税务机关的征税行为复议决定不服的,向人民法院起诉的时限”。根据《税收征管法》的相关规定,对税务机关的征税行为提起诉讼,必须先经过复议;对复议决定不服的,可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。

5、出售国有、集体企业时,被出售企业原法人予以注销,并且买受人妥善安置原企业30%以上职工的,对其承受所购企业的土地、房屋权属,免征契税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“契税的有关规定”。出售国有、集体企业时,被出售企业原法人予以注销,并且买受人妥善安置原企业30%以上职工的,对其承受所购企业的土地、房屋权属,减半征收契税;全部安置原企业职工的,免征契税。所以本题表述错误。

6、某航运公司2007年拥有机动船4艘,每艘净吨位为3 000吨;拖船1艘,发动机功率为1800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2 000吨以下的,每吨4元;2001~10 000吨的,每吨5元。该航运公司2007年应缴纳车船税( )。【单选题】

A.60 000元

B.61 800元

C.63600元

D.65 400元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“车船税的计算”。拖船按照发动机功率2马力折合净吨位1吨计算征收车船税,且按照船舶税额的50%计算。该航运公司2007年应纳车船税=4×3 000×5+1 800×50%×4×50%=61 800(元)

7、王某持有某上市公司的股票10 000股,该上市公司2007年度的利润方案为每10股送3股,并于2008年6月份实施,该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )。【单选题】

A.300元

B.600元

C.1 500元

D.3 000元

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税的计算”。取得股票股利按股票面值确认收入,对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得,暂减按50%计入个人应纳税所得额,依照现行税法规定计征个人所得税。王某应缴纳的个人所得税=10 000÷10×3×1×20%×50%=300(元)

8、下列各项中,符合税务行政一级复议具体规定的有( )。【多选题】

A.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的,应向国家税务总局申请复议

B.对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的,可以向省级人民政府申请复议

C.对受税务机关委托的单位做出的代征税款行为不服的,向委托代征的税务机关申请复议

D.对国家税务局和地方税务局共同做出的具体行政行为不服的,可以向当地县级以上人民政府申请复议

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“税务行政复议相关规定”。纳税人对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局或省级人民政府申请复议。对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的,应向委托税务机关的上一级税务机关申请复议,所以选项C不正确。

9、某供热企业2007年拥有的生产用房原值5 000万元,全年取得供热总收入2 500万元,其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%,该企业2007年应缴纳房产税( )。【单选题】

A.13.44万元

B.28.56万元

C.42万元

D.60万元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“房产税的计算”。兼营供热的企业,可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。该企业应缴纳的房产税=5 000×(1-30%)×1.2%×（2500-800）÷2500=28.56(万元)

10、依据企业所得税法的规定,判定居民企业的标准有( )。【多选题】

A.登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税法中关于居民企业的判定”。企业所得税法中的居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。所以判定标准为“登记注册地标准和实际管理机构所在地标准”。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

下列( )项目，可以引起现金流出量增加。

A．建设期利息支出

B．折旧增加

C．付现成本节约

D．固定资产变价收入大于账面净值

正确答案：D
（2016年）长红公司为一家多元化经营的综合性集团公司，不考虑其他因素，其纳入合并范围的下列子公司对所持有土地使用权的会计处理中，不符合会计准则规定的是（　　）。

A.子公司甲为房地产开发企业，将土地使用权取得成本计入所建造商品房成本
B.子公司丁将用作办公用房的外购房屋价款按照房屋建造物和土地使用权的相对公允价值分别确认为固定资产和无形资产，采用不同的年限计提折旧或摊销
C.子公司乙将取得的用于建造厂房的土地使用权在建造期间的摊销计入当期管理费用
D.子公司丙将持有的土地使用权对外出租，租赁期开始日停止摊销并转为采用公允价值进行后续计量
答案：C
解析：
厂房建造期间的土地使用权摊销应计入厂房成本，不计入当期管理费用。

下列选项对注册商标使用许可的叙述中，不正确的是( )。

A．商标许可人应当监督被许可人使用其注册商标的商品质量

B．被许可人应当保证使用该注册商标的商品质量

C．经许可使用他人注册商标的，必须在使用该注册商标的商品上表明许可人的名称和商品产地

D．商标使用许可合同应当报商标局备案

正确答案：C
解析：本题考核注册商标的使用许可。经许可使用他人注册商标的，必须在使用该注册商标的商品上标明“被许可人”的名称和商品产地。

A公司是一家零售商，正在编制12月的预算，有关资料如下。 (1)预计2008年11月30日的资产负债表如下： 单位：万元

资产 金额

负债及所有者权益

金额

现金

22

应付账款

162

应收账款

76

应付利息

11

资产

金额

负债及所有者权益

金额

存货

132

银行借款

120

固定资产

770

实收资本

700

未分配利润

7

资产总计

1000

负债及所有者权益总计

1000

(2)销售收入预计：2008年11月200万元，12月220万元；2009年1月230万元。 (3)销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回(坏账)。 (4)采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。 (5)预计12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为26．5万元；12月末归还一年前借人的到期借款120万元。 (6)预计销售成本率75%。 (7)预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。 (8)企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。 (9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。 要求，计算下列各项的12月份预算金额： (1)销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款。 (2)现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额。 (3)税前利润。

正确答案：
(1)①销售收回的现金＝220×60%＋200×38%＝208(万元)
②进货支付的现金＝(220×75%)×80%＋(200×75%)×20%＝162(万元)
③假设本月新借入的银行借款为W万元，则：
22＋208－162－60－26．5－120×(1＋10%)＋W5解得：W155．5(万元)
借款金额是1万元的整数倍，因此本月新借入的银行借款为156万元。
(2)①现金期末余额＝22＋208－162－60－26．5－120×(1＋10%)＋156＝5．5(万元)
②应收账款期末余额＝220×38%＝83．6(万元)
③应付账款期末余额＝(230×75%)×80%＋(220×75%)×20%＝171(万元)
④12月进货成本＝(230×75%)×80%＋(220×75%)×20%＝171(万元)
12月销货成本＝220×75%＝165(万元)
存货期末余额＝132＋171－165＝138(万元)
(3)税前利润＝220－220×75%－(216/12＋26．5)－220×2%－(120＋156)×10%/12＝3．8(万元)

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