2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-11-28)
发布时间:2020-11-28
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列行为在计算增值税销项税额时,应按照差额确定销售额的是( )。【单选题】
A.商业银行提供贷款服务
B.企业逾期未收回包装物不再退还押金
C.转让金融商品
D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者
正确答案:C
答案解析:本题考查的知识点是按差额确定销售额。转让金融商品,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。因此,选项C符合题意。
2、金融企业提供金融服务取得的下列收入中,按“贷款服务”缴纳增值税的有( )。【多选题】
A.以货币资金投资收取的保底利润
B.融资性售后回租业务取得的利息收入
C.买入返售金融商品利息收入
D.金融商品持有期间取得的非保本收益
正确答案:A、B、C
答案解析:本题考查的知识点是征税范围的一般规定。选项A,以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税;选项BC,各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税;选项D,金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税;因此,选项ABC符合题意。
3、下列各项税费中,应计入出口货物完税价格的有( )。【多选题】
A.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用
C.货物出口关税
D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用
正确答案:A、B
答案解析:本题考查的知识点是关税完税价格。出口货物的完税价格,由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定,并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但其中包含的出口关税税额,应当扣除。因此,选项AB符合题意。
4、下列情形中,纳税人应当注销税务登记的是( )。【单选题】
A.纳税人改变生产经营方式的
B.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的
C.纳税人改变名称的
D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变原主管税务机关的
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是税务登记管理。注销税务登记的适用范围:(1)纳税人因经营期限届满而自动解散;(2)企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销;(3)企业资不抵债而破产;(4)纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关;(5)纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照;(6)纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。因此,选项B符合题意。
5、1.下列各项中,属于税法适用原则的有( )。【多选题】
A.实体法从旧,程序法从新
B.层次高的法律优于层次低的法律
C.国内法优于国际法
D.同一层次的法律中,特别法优于普通法
正确答案:A、B、D
答案解析:本题考查的知识点是税法适用原则。税法适用原则包括:(1)法律优位原则(选项B);(2)法律不溯及既往原则;(3)新法优于旧法原则;(4)特别法优于普通法原则(选项D);(5)实体从旧,程序从新原则(选项A);(6)程序优于实体原则。因此,选项ABD符合题意。
6、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,在企业所得税税前加计扣除的比例为( )。【单选题】
A.50%
B.75%
C.25%
D.100%
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是加计扣除优惠。科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。因此,选项B符合题意。
7、下列税费的征收管理,适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是( )。【单选题】
A.房产税
B.地方教育附加
C.关税
D.海关代征消费税
正确答案:A
答案解析:本题考查的知识点是税收征收管理法概述。选项B,地方教育附加不适用《征收管理法》;选项CD,《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。由海关征收的关税及代征的增值税、消费税,不属于《征管法》的适用范围;因此,选项A符合题意。
8、下列应税消费品中,除了在生产销售环节征收消费税外,还应在批发环节征收消费税的是( )。【单选题】
A.高档手表
B.高档化妆品
C.卷烟
D.超豪华小汽车
正确答案:C
答案解析:本题考查的知识点是税目与税率。自2009年5月1日起,在卷烟批发环节加征一道消费税。因此,选项C符合题意。
9、下列情形中,属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是( )。【单选题】
A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的
B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的
C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的
D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的
正确答案:D
答案解析:本题考查的知识点是环境保护税税目和税率。依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的,免征环保税。超过国家和地方标准的,应当征税。因此,选项D符合题意。
10、个人取得的下列所得中,适用按年征收个人所得税的是( )。【单选题】
A.经营家庭旅馆取得的所得
B.将房产以年租的方式取得的租金所得
C.转让房产取得的所得
D.转让持有期满一年的股票取得的所得
正确答案:A
答案解析:本题考查的知识点是个人所得税应纳税所得额的规定。选项A,按年计征;选项BCD,按次计征;因此选项A符合题意。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
B.这种方法通过专家群体决策,产生尽可能多的设想
C.这种方法更有可能表达出那些不受欢迎的看法
D.这种方法能够激发专家们的想象力
主要优点:①由于观点是匿名的,因此更有可能表达出那些不受欢迎的看法;②所有观点有相同的权重,避免重要人物占主导地位的问题;③专家不必一次聚集在某个地方,比较方便;④这种方法具有广泛的代表性。
局限性:①权威人士的意见影响他人的意见;②有些专家碍于情面,不愿意发表与其他人不同的意见;③出于自尊心而不愿意修改自己原来不全面的意见。德尔菲法的主要缺点是过程比较复杂,花费时间较长。
在盘点现金时,下列处理恰当的是( )。
A.辑点应采用预告方式进行
B.盘点时应有出纳人员在场
C.盘点表只能由出纳人员签字,以明确责任
D.注册会计师亲自盘点
解析:现金盘点采用突击检查的方式。盘点时被审计单位的出纳员要在场,除出纳员外会计主管也应在场。现金盘点表应当由出纳员、会计主管和注册会计师签字。注册会计师不必亲自盘点,监盘即可。
B.当代投资组合理论认为不同股票的投资组合可以降低风险,股票的种类越多,风险越小,包括全部股票的投资组合风险为零
C.资产的风险报酬率是该项资产的贝塔值和市场风险报酬率的乘积,而市场风险报酬率是市场投资组合的期望报酬率与无风险报酬率之差
D.在证券的市场组合中,所有证券的贝塔系数加权平均数等于1
B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定,这体现了税收法定原则
C.税法的原则反映税收活动的根本属性,包括税法基本原则和税法适用原则
D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力
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