2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-10-14)

发布时间：2020-10-14

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于软件产品的税务处理中,正确的有( )。【多选题】

A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税

B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税

C.软件产品交付使用后,纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税

D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的,其收入应征收增值税

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“软件产品税务处理”。纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收营业税,所以选项A不正确。

2、依据企业所得税法的规定,判定居民企业的标准有( )。【多选题】

A.登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税法中关于居民企业的判定”。企业所得税法中的居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。所以判定标准为“登记注册地标准和实际管理机构所在地标准”。

3、下列各项中,符合车船税征收管理规定的有( )。【多选题】

A.车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定

B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地

C.车船所有人没有缴纳车船税的,使用人应当代为缴纳车船税

D.车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书上记载日期的当月

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“车船税征收管理有关规定”。车船税纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定,所以选项B不正确。

4、依据企业所得税法的规定,下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。【单选题】

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税所得来源地的规定”。销售货物所得按照交易活动发生地确定;权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定;动产转让所得按照动产企业的机构场所所在地确定;利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

5、某生产企业属增值税小规模纳税人,2008年6月对部分资产盘点后进行处理:销售边角废料,由税务机关代开增值税专用发票,取得不含税收入8万元;销售使用过的小汽车1辆,取得含税收入5.2万元(原值为4万元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )。【单选题】

A.0.42万元

B.0.48万元

C.0.54万元

D.0.58万元

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“增值税的计算”。该小规模纳税人销售小汽车售价超过原值,应该按4%计算减半征收增值税。增值税=8×6%+5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.58(万元)

6、下列各项中,符合营业税计税依据规定的是( )。【单选题】

A.远洋运输企业从事承租业务以实际收取租赁费为计税依据

B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据

C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据

D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的计税依据”。纳税人从事无船承运业务,以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税,所以选项B不正确;期租业务应以实际收取租赁费为计税依据,所以选项C不正确;运输企业从事联运业务,以实际收取营业额扣除支付给其他运输企业款项后的余额为计税依据,而不是其他企业,所以选项D不正确。只有A正确。

7、下列各项中,符合消费税纳税地点规定的有( )。【多选题】

A.进口应税消费品的,由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的,分支机构应回总机构申报纳税

C.纳税人到外县销售自产应税消费品的,应回纳税人核算地或所在地申报纳税

D.委托加工应税消费品的,由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是“消费税纳税地的有关规定”。消费税纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税,所以选项B不正确;委托加工的应税消费品,除受托方为个体经营者外,由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款,所以选项D不正确。

8、甲公司于2007年8月份与乙公司签订了数份以货易货合同,以共计750000元的钢材换取650 000元的水泥,甲公司取得差价100 000元。下列各项中表述正确的有( )。【多选题】

A.甲公司8月份应缴纳的印花税为225元

B.甲公司8月份应缴纳的印花税为420元

C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税

D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税

正确答案:B、C

答案解析:本题考查的知识点是“印花税的相关知识”。购销双方在商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,应按合同所栽的购、销合计金额计税贴花。甲公司8月应缴纳的印花税=(750 000+650 000)×0.03%=420(元);对于同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式,汇总缴纳的期限为1个月。所以选项BC为正确答案。

9、某人民团体A、B两栋办公楼,A栋占地3 000平方米,B栋占地1 000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元,该团体2007年应缴纳城镇土地使用税( )。【单选题】

A.3 750元

B.11 250元

C.12500元

D.15000元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税的计算”,A办公楼属于人民团体自用,所以免税。该团体2007年应缴纳的城镇土地使用税=1 000×15×9÷12=11250(元)

10、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入,应按全额计算征收企业所得税的有( )。【多选题】

A.股息

B.转让财产所得

C.租金

D.特许权使用费

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“非居民企业计征企业所得税的相关规定”。选项ACD,非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;选项B,财产转让所得需要差额计税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
苍穹集团是一家房地产开发集团。苍穹集团坚持全球化视野，在世界经济一体化背景下，全面实施国际化精品产业战略，致力于成为二十一世纪C国地产业规模一流、品牌一流、团队一流的企业，全力打造全球化地产航母。
苍穹集团的土地储备及城市分布率均位居C国龙头地位。目前，在全国土地储备超过4500万平方千米，分布在20余个主要城市，经济规模及发展速度全国领先。但是经过实地考查后发现，目前苍穹集团的大多数地产周边还是比较荒凉的，缺少配套设施，除了有一些沿街小店之外，大部分超市、饮食休闲店都要依托固有的老城成熟商业圈，但是距离社区有一定的距离，除了自驾之外交通出行并不是很方便。苍穹集团拥有全国一流的管理团队，人均房地产开发管理经验15年以上。苍穹集团还从人才引进、员工培训、绩效考核和保障员工权益四个方面建立了国内一流的人才机制。苍穹集团实施精品战略，严格执行全过程精品标准。在内部推行“质量锤”监控体系，严控产品质量；对外大规模整合各类优势资源，坚持只与相关行业最优秀的龙头企业合作。成为了C国房地产的精品标杆。
经历了2011年政府严格的调控政策，房地产行业出现了“有序退出”的现象。这与2008年的恐慌情况刚好相反。这些公司有序退出之后，把相关的房地产业务变卖给了像苍穹集团这样的大型专业地产开发商。使得房地产行业内部优胜劣汰，这给苍穹集团带来了更大的发展机会，同时也加快了其发展建设的步伐。2012年世界经济面临着“二次探底”的巨大风险，在频繁波动的外部环境和逐渐下滑的国内经济双重压力下，国务院办公室发布通知，C国有关部委近日分别出台措施，巩固房地产市场调控成果，促使房地产市场健康发展，这些措施包括商业银行暂停发放居民家庭购买第三套及以上住房贷款、首套房首付比例提升至30%及以上等。
2012年，苍穹集团管理层决定加强成本管理和控制能力。在保证质量的前提下，从土地储备、开发报建、规划设计、营销推广、物业管理等全部流程上增强成本控制。苍穹集团非常成功地控制了土地成本。凭借超前的土地储备战略决策，苍穹集团抢先进入了土地成本低、升值潜力大的区域。苍穹集团规划设计研究院通过标准化设计及优化设计，严格、有效地控制建设成本。苍穹集团严格实施集中招投标，对于各类装修、园林等大型工程，全国各地的项目均由集团统一招标。由于苍穹集团全国项目建设的规模优势，确保了投标的龙头企业能以合理的价格提供最优质的服务，从而实现了苍穹集团集中招投标的规模效益。苍穹集团通过集中采购，在确保品质的前提下，大幅降低了材料及设备的价格，同时，依靠全国统一的采购配送体系，材料及设备直接送达施工现场，有效降低了采购环节中的流通成本、运输成本和仓储成本。
尽管苍穹集团采取了多项措施，但是随着2013年国务院常务会议确定的五项加强房地产市场调控的政策措施。苍穹集团认为从目前来看房地产业务已不属于朝阳产业，逐渐沦落为夕阳产业，苍穹集团急需进行战略转型。
经过董事会决定，苍穹集团创建苍穹文化产业集团。
苍穹文化产业集团作为苍穹旗下的二级控股公司，分别经营院线、影视文化、影视发行、音乐、动漫、文化经纪六大细分业务。由于苍穹公司没有文化产业相关的经营经验，导致目前为止其旗下无一业务、无一年份实现盈利。以2014年为例，苍穹院线亏损1600万元，苍穹影视文化亏损1103万元，苍穹影视发行亏损134万元，苍穹音乐亏损1235万元，苍穹动漫亏损1014万元，苍穹文化经纪亏损191万元。
如此大规模的多元化战略使得苍穹集团资金过于分散，在面对竞争对手的竞争时显的力不从心。另外国家的调控政策不只针对房地产行业，对于文化产业也做出了新的规定和限制。苍穹集团的多元化战略使得政策给集团带来的影响越来越大。由于文化产业的经营不善，也影响到了房地产业务，使得本就艰难的房地产业务更是雪上加霜。而且文化产业与苍穹集团的主营业务不存在联系，不同的业务流程以及市场联系导致苍穹集团无法将二者的管理机制进行整合，使得文化产业占用公司大量的资源，苍穹集团也无法运用原有产业的部分优势资源对其文化产业进行支持。经过董事会决定，苍穹集团将文化产业的相关业务进行出售，但由于其业务规模庞大，需要大量的员工安置费用与财产处置费用，使得苍穹集团在退出过程中步履维艰。最终经过政府出面协调，由另一家文化企业接手苍穹集团的文化产业，但苍穹集团还是付出了一定的代价。
苍穹集团文化产业的失败，使得苍穹集团决定将目光转移至建筑市场。2015年3月28日，国家发改委、外交部、商务部联合发布了《推动共建丝绸之路经济带和21世纪海上丝绸之路的愿景与行动》。“一带一路”战略有近100多个国家参与支持，有50多个国家明确表示愿意参与“一带一路”战略。这意味着，在亚欧大陆上至少有一半的国家已经明确表示愿意参与，且愿意参与的国家数量还在不断增加中。同时，由于沿线大部分国家地区基础设施相对落后，据测算未来十年每年亚洲基础设施的投资资金规模约8000亿美元，这为建筑行业打开了一个巨大的市场空间，随着本次“一带一路”高峰论坛的胜利召开，掀起了一轮建设的高潮。当前的机遇已经刻不容缓。在此机会下，苍穹集团并购了3家具有一级资质的施工单位，使得苍穹集团省去了自行培养专业人员的漫长过程和极高的培训成本。另外由于这些施工单位具有一级资质，苍穹集团可以迅速承接千万级别的订单。被并购单位也可以迅速在苍穹集团旗下获得相关业务，使得该施工单位的知名度也有所上升。
“一带一路”政策的提出也为房地产行业带来了新的发展方向。苍穹集团决定跟随“一带一路”政策，实施“走出去”战略，将目标放在国际市场，以减轻国内市场低落的压力。另外，“一带一路”沿线国家多为欠发达国家和发展中国家，劳动力成本较低。“一带一路”沿线各国对于现代化的物业建筑需求巨大，这使得房地产成为“一带一路”倡议的重要组成部分。“一带一路”倡议为房地产行业开辟了新市场，由于“一带一路”沿线发展中国家正处于城镇化进程高速发展阶段，对住宅和相关配套设施的需求巨大。同时，伴随着这些国家基础设施水平的提高，贸易的互联互通增强，货物的陆路运输将使沿线物流地产存在巨大需求。另一方面，苍穹集团为了迅速掌握大量的国际化经营管理经验并购了一家长期在国际市场经营的房地产企业。
要求：
（1）依据上述材料，运用SWOT分析对苍穹集团2012年及之前的房地产业务进行分析；
（2）依据波特的三种基本竞争战略，分析苍穹集团2012年对房地产业务采取的战略类型，及其资源和能力方面的实施条件；
（3）简要分析苍穹集团进入文化产业的发展战略类型及风险；
（4）简要分析苍穹集团进军建筑行业采取的发展战略的实施途径及其动机；
（5）依据发展中国家对外投资的动机，简要分析苍穹集团实施“走出去”战略的目的。

答案：
解析：
（1）①优势（S）：“苍穹集团的土地储备及城市分布率均位居C国龙头地位。目前，在全国土地储备超过4500万平方千米，分布在20余个主要城市，经济规模及发展速度全国领先”“苍穹集团拥有全国一流的管理团队，人均房地产开发管理经验15年以上。苍穹集团还从人才引进、员工培训、绩效考核和保障员工权益四个方面建立了国内一流的人才机制。苍穹集团实施精品战略，严格执行全过程精品标准。在内部推行‘质量锤’监控体系，严控产品质量；对外大规模整合各类优势资源，坚持只与相关行业最优秀的龙头企业合作。成为了C国房地产的精品标杆”“凭借超前的土地储备战略决策，苍穹集团抢先进入了土地成本低、升值潜力大的区域”“由于苍穹集团全国项目建设的规模优势，确保了投标的龙头企业能以合理的价格提供最优质的服务，从而实现了苍穹集团集中招投标的规模效益。苍穹集团通过集中采购，在确保品质的前提下，大幅降低了材料及设备的价格，同时，依靠全国统一的采购配送体系，材料及设备直接送达施工现场，有效降低了采购环节中的流通成本、运输成本和仓储成本”。
②劣势（W）：“但是经过实地考查过后发现，目前苍穹集团的大多数地产周边还是比较荒凉的，缺少配套设施，除了有一些沿街小店之外，大部分超市、饮食休闲店都要依托固有的老城成熟商业圈，但是距离社区有一定的距离，除了自驾之外交通出行并不是很方便”。
③机会（O）：“这些公司有序退出之后，把相关的房地产业务变卖给了像苍穹集团这样的大型专业地产开发商。使得房地产行业内部优胜劣汰，这给苍穹集团带来了更大的发展机会，同时也加快了其发展建设的步伐”。
④威胁（T）：“2012年世界经济面临着‘二次探底’的巨大风险，在频繁波动的外部环境和逐渐下滑的国内经济双重压力下，国务院办公室发布通知，C国有关部委近日分别出台措施，巩固房地产市场调控成果，促使房地产市场健康发展，这些措施包括商业银行暂停发放居民家庭购买第三套及以上住房贷款、首套房首付比例提升至30%及以上等”。
（2）苍穹集团实施的是成本领先战略。“2012年，苍穹集团管理层决定加强成本管理和控制能力。在保证质量的前提下，从土地储备、开发报建、规划设计、营销推广、物业管理等全部流程上增强成本控制”。
资源和能力：
①在规模经济显著的产业中装备相应的生产设施来实现规模经济。“苍穹集团严格实施集中招投标，对于各类装修、园林等大型工程，全国各地的项目均由集团统一招标。由于苍穹集团全国项目建设的规模优势，确保了投标的龙头企业能以合理的价格提供最优质的服务，从而实现了苍穹集团集中招投标的规模效益”“苍穹集团通过集中采购，在确保品质的前提下，大幅降低了材料及设备的价格，同时，依靠全国统一的采购配送体系，材料及设备直接送达施工现场，有效降低了采购环节中的流通成本、运输成本和仓储成本”。
②降低各要素成本。“苍穹集团非常成功地控制了土地成本。凭借超前的土地储备战略决策，苍穹集团抢先进入了土地成本低、升值潜力大的区域”“苍穹集团通过集中采购，在确保品质的前提下，大幅降低了材料及设备的价格，同时，依靠全国统一的采购配送体系，材料及设备直接送达施工现场，有效降低了采购环节中的流通成本、运输成本和仓储成本”。
③改进产品工艺设计。“苍穹集团规划设计研究院通过标准化设计及优化设计，严格、有效地控制建设成本”。
（3）苍穹集团进入文化产业属于多元化战略中的非相关多元化。
风险：
①来自原有经营产业的风险。“由于文化产业的经营不善，也影响到了房地产业务，使得本就艰难的房地产业务更是雪上加霜”。
②市场整体风险。“如此大规模的多元化战略使得苍穹集团资金过于分散，在面对竞争对手的竞争时显的力不从心。另外国家的调控政策不只针对房地产行业，对于文化产业也做出了新的规定和限制。苍穹集团的多元化战略使得政策给集团带来的影响越来越大”。
③产业进入风险。“由于苍穹公司没有文化产业相关的经营经验，导致目前为止其旗下无一业务、无一年份实现盈利”。
④产业退出风险。“苍穹集团将文化产业的相关业务进行出售，但由于其业务规模庞大，需要大量的员工安置费用与财产处置费用，使得苍穹集团在退出过程中步履维艰。最终经过政府出面协调，由另一家文化企业接手苍穹集团的文化产业，但苍穹集团还是付出了一定的代价”。
⑤内部经营整合风险。“而且文化产业与苍穹集团的主营业务不存在联系，不同的业务流程以及市场联系导致苍穹集团无法将二者的管理机制进行整合，使得文化产业占用公司大量的资源，苍穹集团也无法运用原有产业的部分优势资源对其文化产业进行支持”。
（4）苍穹集团进军建筑行业采取的发展战略实施途径是并购。“在此机会下，苍穹集团并购了3家具有一级资质的施工单位”。
动机：
①避开进入壁垒，迅速进入，争取市场机会，规避各种风险。“使得苍穹集团省去了自行培养专业人员的漫长过程和极高的培训成本”。
②获得协同效应。“另外由于这些施工单位具有一级资质，苍穹集团可以迅速承接千万级别的订单。被并购单位也可以迅速在苍穹集团旗下获得相关业务，使得该施工单位的知名度也有所上升”。
（5）苍穹集团实施“走出去”战略的目的：
①寻求市场。“苍穹集团决定跟随‘一带一路’政策，实施‘走出去’战略，将目标放在国际市场，以减轻国内市场低落的压力”“‘一带一路’沿线各国对于现代化的物业建筑需求巨大，这使得房地产成为‘一带一路’倡议的重要组成部分。‘一带一路’倡议为房地产行业开辟了新市场，由于‘一带一路’沿线发展中国家正处于城镇化进程高速发展阶段，对住宅和相关配套设施的需求巨大。同时，伴随着这些国家基础设施水平的提高，贸易的互联互通增强，货物的陆路运输将使沿线物流地产存在巨大需求”。
②寻求效率。“‘一带一路’沿线国家多为欠发达国家和发展中国家，劳动力成本较低”。
③寻求现成资产。“另一方面，苍穹集团为了迅速掌握大量的国际化经营管理经验并购了一家长期在国际市场经营的房地产企业”。

长期借款筹资与长期债券筹资相比,其特点是筹资弹性大。( )

A．正确

B．错误

正确答案：A
长江公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2×17年10月10日，长江公司以每股5美元的价格购入黄河公司500股股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，当日的即期汇率为1美元=6.4元人民币。2×17年12月31日，黄河公司股票收盘价为每股8美元，当日即期汇率为1美元=6.35元人民币。假定不考虑相关税费及其他因素，则2×17年l2月31日长江公司的下列会计处理中正确的是（ ）。

A.应确认公允价值变动损益9525元人民币
B.应确认财务费用（汇兑损失）125元人民币
C.不确认财务费用
D.应确认公允价值变动损益9000元人民币
答案：C
解析：
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额计入公允价值变动损益，不确认财务费用，选项B错误，选项C正确；2×17年12月31日长江公司应确认公允价值变动损益=500×8×6.35-500×5×6.4=9400（元人民币），选项A和D错误。

甲法人的法定代表人与乙法人的法定代表人串通,订立了一份有损国家利益的合同,后均被撤职。甲，乙两法人之间的合同并不因法定代表人的变动而解除。( )

A．正确

B．错误

正确答案：A

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