2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-07-27)

发布时间：2021-07-27

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列商品中，目前属于消费税征税范围的有（ ）。【多选题】

A.变压器油

B.高尔夫车

C.铅蓄电池

D.翡翠首饰

正确答案:C、D

答案解析:本题考查的知识点是税目与税率。选项A，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税；选项B，电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于小汽车税目征税范围，不征消费税；选项CD属于消费税征税范围；因此，选项CD符合题意。

2、下列车船中，免征车船税的是（ ）。【单选题】

A.辅助动力帆艇

B.武警专用车船

C.半挂牵引车

D.客货两用汽车

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是车船税税收优惠。选项 B，军队、武装警察部队专用的车船，免征车船税。因此，选项B符合题意。

3、根据《税收征收管理法》规定，下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有（ ）。【多选题】

A.与纳税人存在担保关联关系的

B.纳税信用等级被评为C级以下的

C.有欠税行为的

D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是纳税信用管理。有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：（1）有逃避缴纳税款、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的；（2）因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的（选项D）；（3）纳税信誉等级被评为C级以下的（选项B）；（4）在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业；（5）无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人；（6）与纳税人存在担保关联关系的（选项A）；（7）有欠税行为的（选项C）。因此，选项ABCD符合题意。

4、下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有（ ）。【多选题】

A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口

B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品

C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品

D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是消费税出口退税的计算。选项AD，适用免税并退税政策；选项BC，适用免税但不退税政策；因此，选项AD符合题意。

5、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（ ）。【单选题】

A.50%

B.75%

C.25%

D.100%

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是加计扣除优惠。科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。因此，选项B符合题意。

6、税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是（ ）。【单选题】

A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属

B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释

C.作为申请人的公民下落不明

D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是税务行政复议。行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：（1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；（2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的；（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；（4）申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的；（5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。因此，选项A符合题意。

7、下列合同中，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有（ ）。【多选题】

A.商品房销售合同

B.专利实施许可合同

C.股权转让合同

D.专利申请权转让合同

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是印花税税目。选项A，商品房销售合同按照“产权转移书据”缴纳印花税，不是按照“购销合同”；选项BC，按照“产权转移书据”缴纳印花税；选项D，按照“技术合同”缴纳印花税；因此，选项ABC符合题意。

8、个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.经营家庭旅馆取得的所得

B.将房产以年租的方式取得的租金所得

C.转让房产取得的所得

D.转让持有期满一年的股票取得的所得

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是个人所得税应纳税所得额的规定。选项A，按年计征；选项BCD，按次计征；因此选项A符合题意。

9、下列单位占用的耕地中，应减征耕地占用税的是（ ）。【单选题】

A.幼儿园

B.养老院

C.港口

D.省政府批准成立的技工学校

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是耕地占用税税收优惠和征收管理。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。因此，选项C符合题意。

10、下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是（ ）。【单选题】

A.商业银行提供贷款服务

B.企业逾期未收回包装物不再退还押金

C.转让金融商品

D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是按差额确定销售额。转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。因此，选项C符合题意。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（　）。

A.持续经营产生的利润
B.非经常性收益
C.资产总额
D.营业收入
答案：B
解析：
选项B为偶然发生的，波动较大，不宜作为计算重要性水平的基准。
上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户，指定 E 注册会计师为项目合伙人。XYZ 咨询公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络，在对甲公司 2016 年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
（1）审计项目组成员 A 因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在 A 不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截至 2016 年 12 月31 日，这些股票市值合计为 500 元。
（2）乙公司是甲公司的重要联营公司，从事房地产业务，审计项目组成员 B 的父亲从银行购买了 10 万元定向信托理财产品，根据该产品的说明书，其募集的资金用于投资乙公司的房地产项目。
（3）2016 年 10 月，甲公司收购了丙公司 25%的股权，丙公司成为甲公司的重要联营公司。审计项目组经理 C 注册会计师在收购生效日前一周得知其妻子持有丙公司发行的价值 1 万元的企业债，承诺将在收购生效日后一个月内出售该债券。
（4）D 注册会计师系 ABC 会计师事务所的合伙人，与项目合伙人 E 注册会计师同处一个业务部门。2016 年 3 月 1 日，D 注册会计师购买了甲公司股票 5 000 股，每股 10 元，由于尚未出售该股票，ABC 会计师事务所未委派 D 注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
（5）XYZ 咨询公司的合伙人 F 的父亲持有甲公司少量股票，截至 2016 年 12 月31 日，这些股票市值为 6 000 元。合伙人 F 自 2015 年起为甲公司下属某分公司提供企业所得税申报服务，但在服务过程中不承担管理层职责。（干扰项）
要求：针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

答案：
解析：
（1）
违反
审计项目组成员A授权给理财顾问管理的经济利益（股票投资）属于A所拥有的直接经济利益，审计项目组成员不得在其审计客户拥有直接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。
（2）
违反
乙公司是甲公司的重要联营公司，二者属于关联实体，项目组成员B的父亲（主要近亲属）在乙公司中拥有重大间接经济利益，因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响
（3）
违反
收购日后丙公司成为甲公司的关联实体，C注册会计师及其主要近亲属不得在丙公司拥有直接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响
（4）
违反
D注册会计师作为合伙人，与项目合伙人E注册会计师同处一个业务部门，在E注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益，可能因自身利益对独立性产生不利影响。
（5）
违反
为甲公司的关联实体提供非审计服务的合伙人F及其主要近亲属不得在甲公司中拥有任何直接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。

下列说法中错误的有( )。

A．关联方企业之间无论有无交易,都应在会计报表附注中披露关联方关系的性质

B．相对于年度报告而言,中期报告应适当简化,这也体现了重要性原则的要求。所以,与上一年度财务报告相比,关联方关系发生变化的情况,可不在中期会计报表附注中披露

C．因借款而发生的利息,不包括为购建固定资产而发生的带息债务应当承担的利息

D．本期发现的、属于本期的会计差错,应调整本期相关项目;本期发现的、属于以前期间的会计差错,就应该调整以前期间的相关项目

E．对永久性差异的核算必然采用应付税款法,而对时间性差异的核算可选择采用应付税款法或纳税影响会计法

正确答案：ABCDE

某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款85000元，其记账采购成本是（ ）。

A．11050

B．8500

C．76500

D．73950

正确答案：D
可计算抵扣为85000×13%=11050(元)记账采购成本为85000—11050=73950(元)免税农产品指那些由农业生产者销售的自产农业产品，这里所说的免税是指在农业生产者销售自产农业产品的时候，农业生产者免缴增值税。在这种情况下，收购者不可能取得销售方的增值税专用发票。收购者按规定计算抵扣进项税时，按税务机关批准使用的专用收购凭证上注明的价款和缴纳的农业特产税合计金额的13%计算抵扣进项税。我国正逐步取消农业税和农业特产税。2003年我国取消了除烟叶之外的农业特产税。 

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