2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-01-30)

发布时间：2020-01-30

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列所得中,免征个人所得税的是()。【单选题】

A.年终加薪

B.拍卖本人文字作品手稿原件的收入

C.个人取得的保险赔款

D.从投资管理公司取得的派息分红

正确答案:C

答案解析:A选项属于工资、薪金所得;B选项属于特许权使用费所得;D选项属于利息、股息、红利所得;上述各项都应缴纳个人所得税。

2、下列符合税务行政复议规定的有（ ）。【多选题】

A.行政复议机关收到行政复议申请后，应在5日内进行审查，决定是否受理

B.纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议

C.行政复议机关对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并可书面或口头告知申请人

D.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议

正确答案:A、B

答案解析:行政复议机关对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人申请；被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。

3、以下关于资源税有关规定表述中，正确的有（　）。【多选题】

A.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税

B.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率计算课税数量

C.独立矿山收购未税矿产品时，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依照收购的数量代扣代缴资源税

D.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

正确答案:A、B、D

答案解析:独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

4、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（ ）。【单选题】

A.将委托加工收回的货物用于个人消费

B.将外购的红酒用于交际应酬

C.商场将购买的商品发给职工

D.将外购的啤酒用于个人消费

正确答案:A

答案解析:选项BCD：属于外购货物用于个人消费、职工福利，不属于增值税视同销售行为。

5、甲公司委托乙企业加工消费税应税货物一批，乙企业将加工好的应税货物交付甲公司时未代收代缴消费税。后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有()。【多选题】

A.乙企业应按规定补税

B.甲公司应按规定补税

C.对乙企业应给予处罚

D.对甲公司应给予处罚

正确答案:B、C

答案解析:根据消费税法的规定，委托加工环节的消费税应由受托方(乙企业)代收代缴。对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，由委托方(甲公司)补缴消费税，对受托方(乙企业)不再重复补税，但要按《税收征管法》的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

ABC会计师事务所为了保证审计质量，防范执业风险，目前正在制定会计师事务所的审计质量控制规程。针对ABC会计师事务所在制定规程时遇到的以下问题，请按照质量控制准则的相关要求，代为作出正确的专业判断。

为了合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范，会计师事务所制定的下列政策和程序中，恰当的有( )。

A．对会计师事务所全体人员进行职业道德的相关培训

B．对职业道德的遵守情况进行监督

C．将应聘人员的学历由本科提高至研究生

D．对违反职业道德规范的行为进行处理

正确答案：ABD
解析：学历高不表明就能够更自觉地遵守职业道德，所以属于无效的政策。
2018年3月5日，A房地产开发公司（以下简称“A公司”）通过互联网借贷平台“宜房贷”的介绍，与B建筑公司（以下简称B公司）签订了借款合同。该借款合同约定：借款总额为2亿元；借款期限为1年；借款利率为年利率24％，1年应付利息在发放借款之日预先一次从借款本金中扣除；借款期满时一次全额归还所借款项；借款用途为用于S房地产项目（以下简称S项目）开发建设；A公司应当按季向B公司提供有关财务会计报表和借款资金使用情况；任何一方违约，违约方应当向守约方按借款总额支付1％的违约金。
在A公司与B公司签订上述借款合同的同时，B公司与A公司签订了抵押合同并于3月10日办理了抵押登记，抵押合同约定：A公司以正在建造的S项目作为抵押，如果A公司不能按时偿还借款或不能承担违约责任，B公司有权用抵押的S项目变现受偿。并且B公司与C公司签订保证合同，C公司为A公司该笔借款提供保证，合同中未约定保证方式与保证期间。　　
B公司依照约定于2018年3月6日向A公司发放借款，并从发放的借款本金中扣除了1年的借款利息。借款期限届满，A公司无法清偿借款本金，B公司委托某中介机构调查发现A公司的法定代表人宋某将借款资金用于购置海外私人游艇。B公司遂向人民法院以A公司、“宜房贷”和宋某作为共同被告起诉。
B公司提起诉讼请求如下：
（1）A公司返还本金2亿元，按照年利率24％支付逾期利息和违约金。
（2）“宜房贷”平台对A公司所欠的全部款项承担连带责任。
（3）A公司法定代表人宋某承担挪用资金部分的清偿责任。
（4）C公司作为保证人对A公司所欠的全部款项承担连带责任。
根据上述内容，分别回答下列问题：
<1>、B公司要求A公司返还本金2亿元，是否能够得到人民法院的支持？并说明理由。
<2>、B公司要求A公司按年利率24％支付逾期利息并按借款总额1％支付违约金，是否能够得到人民法院的支持？并说明理由。
<3>、“宜房贷”平台是否应对A公司应付金额承担连带责任？并说明理由。
<4>、B公司是否可以将宋某列为共同被告提起诉讼？并说明理由。
<5>、B公司与C公司的保证合同中，保证方式与保证期间如何确定？并说明理由。
<6>、法院是否必须追加保证人C公司为共同被告？并说明理由。
<7>、B公司是否可以放弃对S项目的优先受偿权，直接要求保证人C承担担保责任？并说明理由。
<8>、如果A公司于2018年5月10日向D银行借款5000万元，借款于2018年12月31日到期。同日A公司与D银行签订了抵押合同并办理了抵押登记，以S项目担保D银行的贷款本息。那么债权人B公司与D银行如何就S项目优先受偿？

答案：
解析：
【1】 A公司要求B公司返还本金2亿元，不能够得到人民法院的支持。根据规定，借款利息不得预先从借款本金中扣除。利息预先在本金中扣除的，应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。B公司预先从借款本金中扣除利息的做法不符合有关规定，A公司应按照实际借款数额1.52亿元（2－2×24%＝1.52亿元）返还借款本金及利息。（2分）
【2】 不能得到人民法院的支持。根据规定，出借人与借款人既约定了逾期利率，又约定了违约金或者其他费用，出借人可以选择主张逾期利息、违约金或者其他费用，也可以一并主张，但总计超过年利率24％的部分，人民法院不予支持。本题中，由于逾期利率未约定，因此应采用借期内利率24％计算，此时已经达到了24％的标准，若再计算违约金，此时总计年利率超过了24％，人民法院不予以支持。（2分）
【3】 “宜房贷”平台无须承担连带责任。根据规定，借贷双方通过网络贷款平台形成借贷关系，网络贷款平台的提供者仅提供媒介服务，不承担担保责任。网络贷款平台的提供者通过网页、广告或者其他媒介明示或者有其他证据证明其为借贷提供担保的，网络贷款平台的提供者应当承担担保责任。本题中，网络贷款平台的提供者仅提供的是媒介服务，不承担担保责任。（2分）
【4】 B公司可以将A公司的法定代表人宋某列为共同被告提起诉讼。根据规定，企业法定代表人或负责人以企业名义与出借人签订民间借贷合同，出借人、企业或者其股东能够证明所借款项用于企业法定代表人或负责人个人使用，出借人可以要求将企业法定代表人或负责人列为共同被告或者第三人。（2分）
【5】 保证方式是连带责任保证，保证期间为2019.3.5-2019.9.5。根据规定，当事人对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照连带责任保证承担保证责任。（1分）
保证期间是主债务履行期限届满之日起6个月内，即2019.3.5-2019.9.5.（1分）
【6】 法院可以不追加保证人C公司为共同被告。根据规定，在民间借贷纠纷中，保证人为借款人提供连带责任保证，出借人仅起诉借款人的，法院可以不追加保证人为共同被告。（2分）
【7】 B公司不可以放弃对S项目的优先受偿权，直接要求保证人C承担担保责任。根据规定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权；没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权；第三人提供物的担保的，债权人可以就物的担保实现债权，也可以要求保证人承担保证责任。题目中是债务人自己提供的物保，当事人没有其他约定，因此债权人B公司应当先就S项目优先受偿，不足的方可要求保证人C承担担保责任。（2分）
【8】 首先，抵押权已登记的，按照登记的先后顺序清偿。B公司登记在先，因此B公司的抵押权优先于D银行的抵押权。
其次，同一财产向两个以上债权人抵押的，顺序在后的抵押权所担保的债权先到期的，抵押权人只能就抵押物价值超出顺序在先的抵押担保债权的部分受偿。D银行的债权先到期，但抵押权顺序在后，因此D银行就S项目实现抵押权时，只能就B公司债权额之外的部分优先受偿。（3分）

下列各项关于我国《内控规范》对于内部控制系统要素说法正确的是（ ）。

A.内部环境. 风险评估. 控制活动. 信息与沟通以及内部监督

B.控制环境. 保管记录. 控制活动. 信息与沟通以及监察

C.控制环境. 风险评估. 控制活动. 信息与沟通以及监察

D.控制环境. 风险评估. 控制结构. 信息与沟通以及监察

正确答案：A

【正确答案】：A
【答案解析】：我国《内控规范》对内部控制系统的五大要素进行了认定，这五个部分包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。（参见教材170～171页）
【该题针对“企业内部控制内容的五个要素”知识点进行考核】

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