2019年注册会计师考试《经济法》章节练习(2019-10-28)

发布时间：2019-10-28

2019年注册会计师考试《经济法》考试共42题，分为单选题和多选题和案例分析题。小编为您整理第九章 票据与支付结算法律制度5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、对票据抗辩予以限制是各国立法普遍采用的做法,下列关于票据抗辩的限制的说法错误的是()。【单选题】

A.票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由对抗持票人

B.票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人

C.善意的已支付对价的正当持票人可以向票据上的一切债务人请求付款

D.即便持票人取得的票据是无对价的,其享有的权利也可以优于其前手

正确答案:D

答案解析:本题考核票据的抗辩的限制。根据规定,持票人取得的票据是无对价或者不相当对价的,由于其享有的权利不能优于其前手,故票据债务人可以对抗持票人前手的抗辩事由对抗该持票人。因此选项D的说法错误。

2、5月20日A公司向B公司签发一张金额为15000元的支票,B公司5月26日向付款人提示付款时,A公司在其开户银行处实有的银行存款余额为5000元。对A公司签发空头支票的行为,银行应处的罚款数额为()。【单选题】

A.300元

B.500元

C.750元

D.1000元

正确答案:D

答案解析:本题考核签发空头支票的处罚。根据规定,存款人签发空头支票,按票面金额对其处以5%但不低于1000元的罚款。

3、关于预付卡，下列表述不正确的是（）。【多选题】

A.仅限于乘坐公共交通工具的预付卡，属于支付结算制度中的预付卡

B.发行机构与特约商户为同一法人的预付卡，属于支付结算制度中的预付卡

C.记名预付卡不得设置有效期；不记名预付卡有效期不得低于3年

D.预付卡具有透支功能

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考核预付卡。预付卡是指发卡机构以特定载体和形式发行的、可在发卡机构之外购买商品或服务的预付价值，但不包括：（1）仅限于发放社会保障金的预付卡；（2）仅限于乘坐公共交通工具的预付卡；（3）仅限于缴纳电话费等通信费用的预付卡；（4）发行机构与特约商户为同一法人的预付卡。记名预付卡应不得设置有效期。不记名预付卡有效期不得低于3年。预付不得具有透支功能。

4、根据《票据法》的规定，汇票出票人依法完成出票行为后即产生票据上的效力。下列表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.汇票签发后，如付款人不予付款，出票人应当承担票据责任

B.收款人在汇票金额的付款请求权不能满足时，仅享有对出票人的追索权

C.付款人在出票人完成出票之日，即成为汇票上的主债务人

D.持票人变造汇票金额的，出票人不仅不对变造后汇票记载的内容承担责任，而且也不对变造前汇票记载的内容承担责任

正确答案:A

答案解析:本题主要考查的是出票行为。出票人委托他人付款，一旦该行为成立，就必须保证该付款能得以实现。如果付款人不予付款，出票人就应该承担票据责任，故选项A正确。追索权的行使对象不仅限于出票人，故选项B错误。出票行为是单方行为，付款人并不因此而有付款义务，只有付款之权限。但基于出票人的付款委托使其具有承兑人的地位，在其对汇票进行承兑后，即成为汇票上的主债务人，故选项C错误。票据的变造应依照签章是在变造之前或之后来承担责任。如果当事人签章在变造之前，应按原记载的内容负责；如果当事人签章在变造之后，则应按变造后的记载内容负责，故选项D错误。

5、根据票据法律制度的规定，下列选项中，票据债务人可以拒绝履行义务，行使票据抗辩权的有（）。【多选题】

A.票据上没有记载出票日期

B.票据上没有记载付款地

C.票据金额的中文大写与数码记载的内容不一致

D.持票人向票据债务人交付的货物有严重的质量问题

正确答案:A、C、D

答案解析:（1）选项A：出票日期属于绝对应记载事项，未记载的票据无效，票据债务人可以进行抗辩；（2）选项B：付款地属于相对应记载事项，未记载的票据有效，票据债务人不能进行抗辩；（3）选项C：票据金额的中文大写与数码记载不一致的，票据无效，票据债务人可以进行抗辩；（4）选项D：票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人进行抗辩。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2017年5月，双方续签了为期5年的审计业务约定书。假定存在以下情形：
(1)由于A注册会计师已连续5年担任甲公司审计项目合伙人，为保持独立性，ABC事务所根据项目合伙人轮换的规定，由其改任项目组专家。
(2)XYZ律师事务所与ABC会计师事务所属于同一网络。XYZ事务所的B律师担任甲公司的首席法律顾问。
(3)2017年末，甲公司向ABC事务所借用C业务助理，由其将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC事务所已将C助理调离审计项目组。
(4)项目组成员D针对审计过程中发现的问题，向甲公司提出了会计政策选用和财务处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
(5)ABC事务所在不承担管理层职责的前提下指派未参与审计的E注册会计师对甲公司的资产处置交易提供建议，该项服务的收费金额为因该类交易确认的其他业务收入的某个百分比。
(6)因财务困难，甲公司应付ABC事务所2016年度的审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC事务所同意甲公司延期至2018年底支付，但甲公司应按同期银行贷款利率支付资金占用费。
要习之：
请根据注册会计师相关职业道德的要求，分别判断上述每种情形是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

答案：
解析：
(1)对独立性产生不利影响。按规定，A注册会计师被轮换出项目组后的两年内不应以任何形式参与甲公司的审计业务。
(2)对独立性产生不利影响。由同一网络中的其他实体担任审计客户的首席法律顾问将因自我评价对审计独立性产生严重的不利影响。
(3)对独立性不产生不利影响。记账凭证的计算机录入工作不属于会计服务，与编制财务报表无关系。
(4)对独立性不产生不利影响。在审计过程中向客户提出政策选用和财务处理调整的建议、协助客户解决相关账户的调整问题，均属于审计业务应当提供的常规工作。
(5)对独立性产生不利影响。该项非鉴证服务的收费金额取决于当期审计的结果，属于或有收费，将因自身利益对独立性产生严重的不利影响。
(6)对独立性产生不利影响。ABC事务所基于审计客户所欠的审计费用向其收取资金占用费，视同向客户贷款，将因自身利益对独立性产生严重的不利影响。
（2014年）甲公司是 C国一家以乳制品业务为主体的多元化经营企业，业务范围涉及乳制品、煤化工、房地产、新能源等。甲公司对其业务发展状况进行分析，以下各项符合 SWOT分析的有（ ）。

A.乳制品行业增长缓慢，公司市场占有率高，应采用SO战略
B.房地产行业不景气，公司市场占有率低，应采用WT战略
C.新能源行业具有广阔的发展前景，公司在该行业不具有竞争优势，应采用WO战略
D.煤化工行业近年来发展势头明显回落，公司在该行业中具备一定优势，应采用ST战略
答案：B,C,D
解析：
乳制品行业增长缓慢，属于威胁，公司市场占有率高属于优势，所以应该采用 ST战略，因此选项 A错误。

A上市公司注册资本为10000万元，2007年末经审计资产总额为50000万元，经审计负债总额为30000万元，企业2008年之前没有担保业务。

2008年A公司召开的董事会会议情形如下：

（1）该公司共有董事7人，其中有1名是A公司的子公司8的董事。董事会有6人亲自出席，其中包括B公司的董事。列席本次董事会的监事张某向会议提交另一名因故不能到会的董事出具的代为行使表决权的委托书，该委托书委托张某代为行使本次董事会的表决权。

（2）会议通过了A上市公司的子公司8为董事高某提供借款10万元的决定。

（3）另外，董事会通过了一项与8公司签订房屋租赁合同的决定，经确认，除B公司的董事未参与表决外，剩余的5名董事全部通过。

（4）董事会会议结束后，以上所有决议事项均载入会议记录，并由出席董事会会议的全体董事和列席会议的监事签名后存档。

A公司召开2008年股东大会年会作出如下决议：

（1）更换两名监事。一是由公司财务负责人赵某代替张某出任该公司的监事；二是由公司职工代表王某代替公司职工代表杨某。

（2）单独通过了两笔对外担保业务，一是向无关联的企业提供担保，担保金额为500万元，已知该企业资产总额为l000万元，负债总额为865万元；另外一笔提供的担保额为2100万元，已知该企业资产总额为1500万元，负债总额为758万元。

（3）决定从公司法定盈余公积金4000万元中，提取l800万元转增公司资本。

要求：根据公司法律制度的规定，分析说明下列问题：

（1）董事会出席人数是否符合规定？在董事会会议中张某是否能接受委托代为行使表决权？分别说明理由？

（2）董事会会议通过了A上市公司的子公司8为董事高某提供借款l0万元的决定是否合法？并说明理由。

（3）董事会通过了一项与B公司签订房屋租赁合同的决定是否合法？并说明理由。

（4）董事会会议记录是否存在不当之处？并说明理由。

（5）股东大会会议决定更换两名监事是否合法？并说明理由。

（6）股东大会会议通过的两项担保事项是否符合规定？并说明理由。

（7）股东大会会议决定将法定盈余公积金转增资本是否合法？并说明理由。

正确答案：
（1）①董事会出席人数符合规定，根据规定，董事会会议应有过半数的董事出席方可举行，本题亲自出席会议的董事有6名，符合规定。
　　②张某不能接受委托代为行使表决权。根据规定，董事因故不能出席董事会会议的，可以书面委托其他董事代为出席。而张某为本公司的监事，不是董事，不能代为行使表决权。
　　（2）会议通过了A上市公司的子公司8为董事高某提供借款10万元的决定不符合规定。根据规定，公司不得直接或者通过子公司向董事、监事、高级管理人员提供借款，因此，本题中，A上市公司通过自己的子公司为董事提供借款的决定是违法的。
　　（3）董事会通过了一项与B公司签订房屋租赁合同的决定是合法的，根据规定，上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的，该董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，本题出席董事会的董事中，有5名是无关联董事，是符合规定的。另外，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过，本题5名董事全部通过，是可以通过该决议的。
　　（4）董事会会议记录存在如下的不当之处。根据规定，董事会会议记录，应由出席会议的董事在会议记录上签名。因此，列席董事会会议的监事无须在会议记录上签名，而该公司列席董事会会议的监事在会议记录上签名，是不符合规定的。
　　（5）①股东大会会议作出由公司财务负责人赵某代替张某出任该公司监事的决议不符合公司法的规定。根据《公司法》的规定，公司董事、高级管理人员不得兼任本公司的监事。
　　②股东大会会议作出由公司职工代表王某代替公司职工代表杨某的决议也是不符合公司法规定的。根据《公司法》的规定，公司职工代表出任的监事不是由公司股东大会选举产生，而是职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。本题由公司股东大会选举职工代表出任监事是不符合规定的。
　　（6）①第一笔提供的500万元的担保是不符合法律规定的。根据规定，为资产负债率超过70％的被担保对象提供的担保，必须经过董事会审议通过后，方可提交股东大会审批，这里被担保对象资产负债率超过了70％，没有经过董事会审批，是不符合规定的。
　　②第二笔提供的2100万元的担保是不符合法律规定的。根据规定，单笔担保额超过最近一期经审计的净资产l0％的，必须经过董事会审议通过后，方可提交股东大会审批。这里A公司2007年净资产为20000万元，提供2100万元的担保超过了净资产的10％，没有经过董事会的审批，是不符合规定的。
　　（7）股东大会会议决定将法定盈余公积金转增资本的决议方式是符合规定的，但是转增的金额是不符合规定的。根据规定，公司将法定盈余公积金转增资本时，留存的该项公积金不得少于该公司转增前注册资本的25％。本题该公司转增资本时，留存的法定盈余公积金占注册资本的比例为（4000一l800）／10000×100％=22％，留存的法定盈余公积金少于该公司注册资本的25％，所以是不符合规定的。

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