税务师的注册需要什么条件？

发布时间：2021-12-04

税务师的注册需要什么条件？

最佳答案

申请税务师的注册的人员，必须同时具备下列条件：
（一）取得经济学、法学、管理学类的《中华人民共和国税务师职业资格证书》； 
（二）遵纪守法，遵守职业道德； 
（三）身体健康，能坚持在税务师的岗位工作； 
（四）经执业单位同意。 

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
2018年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2年后交付产品时支付449.44万元，或者在合同签订时支付400万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2018年1月1日收到乙公司支付的货款。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。
（1）下列说法中正确的是（ ）。

A.2018年1月1日甲公司应确认收入449.44万元
B.2018年1月1日甲公司应确认收入400万元
C.2018年1月1日甲公司应确认合同负债400万元
D.2018年1月1日甲公司应确认合同负债449.44万元
答案：C
解析：
　　（1）甲材料的实际成本=410000-410000/5000×200+11300=404900（元）。
根据行政法的相关规定，下列关于行政机关委托的组织的说法中正确的是（　）。

A.接受委托的组织可以以自己名义行使行政职权
B.被委托的组织可以任意行使行政职权
C.行政机关委托的组织的权力来源于行政机关的委托
D.行政机关委托的组织在诉讼中可以直接单独作为被告
答案：C
解析：
本题考核行政机关委托的组织。接受委托的组织要以委托机关的名义行使行政职权，在诉讼中是不可以单独作为被告的。所以选项A、D错误。被委托的组织只能在委托范围内根据委托的要求行使职权，并不是说可以任意行使。所以选项B错误。
位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2018年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。
当年发生的部分具体业务如下：
（1）向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。
（2）实际发放职工工资1200万元（其中残疾人员工资40万元），发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为全体职工缴纳补充养老保险费70万元。
（3）发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。
（4）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。
（5）对外捐赠货币资金140万元（通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元）。
（6）为治理污水排放，当年8月购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为300万元（含增值税且已作进项税额抵扣）。处理公共污水，当年取得收入20万元，相应的成本费用支出为12万元。
（7）撤回对某公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。
（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，且公司未选择一次性在税前扣除的优惠政策）
问题：
（1）分别计算在业务（1）中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。
（2）分别计算业务（2）～（7）应调整的应纳税所得额。（无须算合计数）
（3）计算该制药公司2018年应纳企业所得税税额。
（4）根据上述资料填列所得税纳税申报表。
A100000　中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）



A105000　纳税调整项目明细表



A105050　职工薪酬支出及纳税调整明细表



A107010　免税、减计收入及加计扣除优惠明细表




答案：
解析：
（1）该制药公司应当扣缴企业所得税=120/（1+6%）×20%×25%=5.66（万元）
应当扣缴增值税=120/（1+6%）×6%=6.79（万元）
应当扣缴城市维护建设税=6.79×7%=0.48（万元）
应当扣缴教育费附加=6.79×3%=0.20（万元）
应当扣缴地方教育附加=6.79×2%=0.14（万元）
（2）业务（2）：残疾人员工资40万元另按100%加计扣除
应调减应纳税所得额40万元
可以扣除的职工福利费限额=1200×14%=168（万元）
应调增应纳税所得额=180－168=12（万元）
可以扣除的工会经费限额=1200×2%=24（万元）
应调增应纳税所得额=25-24=1（万元）
可以扣除的职工教育经费限额=1200×8%=96（万元）
职工教育经费支出可全额扣除，并可扣除上年结转的未扣除额5万元
应调减应纳税所得额5万元
补充养老保险费税前扣除限额=1200×5%=60（万元）
应调增应纳税所得额=70-60=10（万元）
业务（3）：计算广告费和业务宣传费扣除的基数=5500+400=5900（万元）
可以扣除的广告费限额=5900×30%=1770（万元）
当年发生的800万元广告费无须作纳税调整，但非广告性质的赞助支出不能在税前扣除
应调增应纳税所得额50万元
可以扣除的业务招待费限额1=5900×5‰=29.5（万元）
可以扣除的业务招待费限额2=60×60%=36（万元）
可以扣除的业务招待费29.5万元
应调增应纳税所得额=60-29.5=30.5（万元）
业务（4）：研发费用另按75%加计扣除
应调减应纳税所得额=100×75%=75（万元）
业务（5）：会计利润=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960（万元）
公益性捐赠的扣除限额=960×12%=115.2（万元）
通过县级政府向贫困地区捐赠120万元应作纳税调增
应调增应纳税所得额=120-115.2=4.8（万元）
另外，直接向某学校捐赠20万元不能税前扣除
应调增应纳税所得额20万元
业务（6）：可以抵免的应纳所得税额=300/1.16×10%=25.86（万元）
可以免税的所得额=20-12=8（万元）
应调减应纳税所得额8万元
业务（7）：应调减应纳税所得额10万元
（3）会计利润=960万元
应纳税所得额=960-40+12+1-5+10+50+30.5-75+4.8+20-8-10=950.3（万元）
应纳所得税额=950.3×25%-25.86=211.72（万元）。
（4）



A105000　纳税调整项目明细表



A105050　职工薪酬支出及纳税调整明细表



A107010　免税、减计收入及加计扣除优惠明细表

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