单选题

某化妆品生产企业位于市区，为增值税一般纳税人，2016年8月发生以下各项业务：（1）从国外进口一批化妆品，成交价138万元，相关费用2万元，支付货物进口后的保险费用2万元。在自海关运往单位的途中，因管理不善损失了35％的化妆品，已经申报了保险赔偿。该批化妆品全部用于继续生产A、B两种化妆品。（2）以价值8万元的原材料委托市区内其他厂加工化妆品，支付加工费5.5元，并取得了增值税专用发票，受托方按规定代收代缴了税金。（3）当月委托大成公司代销自产A化妆品，发出货物，不含税售价为150万元。（4）销售B化妆品21500件，不含税单价58元，发生运费，取得运输公司开具增值税专用发票注明运输费3000元；将1000件B化妆品用于公益性捐赠；购进材料，取得增值税专用发票上注明销售额10万元、增值税税额1.7万元，该批材料已入库。（5）将自由闲置办公楼一层出租，合同约定租期3年，从2016年8月至2019年7月。按照约定公司每月收取20万元租金收入（含税）。当月收取了一年的租金。（6）从花农处购进芦荟，开具收购凭证价款25万元，委托甲运输公司运回企业，支付运输费2.5万元，取得甲运输公司开具的增值税专用发票。芦荟入库后由于管理不当，损失3%。（7）月底，因资金紧张，经与大成公司协商，大成公司同意就代销化妆品事宜提前支付50％的款项，大成公司已经将转账支票交付该企业。（本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税税率为20％；进口化妆品全部被生产车间领用生产化妆品，化妆品消费税税率30％；）根据上述资料，回答下列问题：业务（5）应缴纳的增值税为()元。

A 0

B 23.78

C 26.4

D 40.8

解析： 本月可以抵扣进项税业务（1）：进口环节因管理不善损失了35％的化妆品，不可抵扣进项税，所以进口环节可以抵扣的进项税=40.8×（1-35％）=26.52（万元）业务（2）：委托加工，支付的加工费可抵扣进项税额=5.5×17％=0.94（万元）业务（4）：发生的运输费，可以抵扣进项税额=3000×11%=0.033（万元）；另外购进材料，可抵扣进项税额1.7万元；合计可抵消进项税额=1.7+0.033=1.73（万元）业务（6）：购进免税农产品可以抵扣进项税额，发生的认为管理不当属于非正常损失，其进项税额不得抵扣，所以购芦荟可以抵扣的进项税额=（25×13%+2.5×11%）×（1-3%）=3.42（万元）当期进项税额合计=26.5+0.94+1.73+3.42=32.59（万元）业务（3）：委托代销实际收到货款计算销项税额＝150×50％×17％=12.75（万元）应纳消费税=150×50％×30％=22.5（万元）业务（4）增值税销项税=（21500×58+1000×58）×17％=130.5×17%=22.19（万元）应纳消费税=（21500×58+1000×58）×30％=39.15（元）业务（5）：闲置办公楼出租属于不动产租赁，预收一年的租金应该缴纳不动产租赁的增值税。应缴纳增值税=（20×12）÷（1+11%）×11%=216.22×11%=23.78（万元）