2021年注册会计师考试《审计》历年真题(2021-03-05)

发布时间：2021-03-05

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中，属于具体审计计划活动的有（ ）。【多选题】

A.确定重要性

B.确定是否需要实施项目质量控制复核

C.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

正确答案:C、D

答案解析:本题考查的知识点是具体审计计划。选项A、B属于制定总体审计策略需要考虑的内容。

2、下列有关抽样风险的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.在使用非统计抽样时，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制

B.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险

C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险

D.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是抽样风险和非抽样风险。注册会计师未能恰当地定义误差将导致非抽样风险，选项C错误。

3、下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是（ ）。【单选题】

A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市

B.被审计单位从事复杂的金融工具投资

C.被审计单位资产的流动性出现问题

D.被审计单位存在重大的关联方交易

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如，在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题（选项C）、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。又如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。

4、下列有关注册会计师使用非统计抽样实施细节测试的说法中，错误的有（ ）。【多选题】

A.注册会计师增加单独测试的重大项目，可以减少样本规模

B.在定义抽样单元时，注册会计师无需考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度

C.在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师无需考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险

D.注册会计师根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额时，可以采用比率法或差异法

正确答案:B、C

答案解析:本题考查的知识点是统计抽样和非统计抽样。在定义抽样单元时，注册会计师也应考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度，选项B错误；在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师需要考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，选项C错误。

5、下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有（ ）。【多选题】

A.如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据

B.如果拟信赖的控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关

C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性

D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是控制测试的时间。如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问并结合观察或者检查程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据，选项A错误；如果拟信赖的控制在本期未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断决定是否在本期测试其运行的有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。选项C错误。

6、下列有关审计报告日的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期

B.审计报告日不应早于管理层书面声明的日期

C.在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告

D.审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是审计报告的基本内容。审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期，选项D错误。

7、下列各项中，不属于控制环境要素的是（ ）。【单选题】

A.对诚信和道德价值观的沟通与落实

B.内部审计的职能范围

C.治理层的参与

D.人力资源政策与实务

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是控制坏境。内部审计的职能范围属于内部控制要素中对控制的监督的范畴，选项B不符题意。

8、下列有关分析程序的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价

B.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是分析程序的目的。分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项A错误；实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次重大错报风险，选项C错误；在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项D错误。

9、下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的有（ ）。【多选题】

A.后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通，应当征得被审计单位同意

B.在接受委托前，后任注册会计师应当采用书面形式与前任注册会计师进行沟通

C.如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师不必征得被审计单位同意

D.在接受委托前和接受委托后，后任注册会计师均应当与前任注册会计师沟通

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是前任注册会计师和后任注册会计师的沟通。在接受委托前，后任注册会计师可以采用书面形式或口头形式与前任注册会计师进行沟通，选项B错误；如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师必须征得被审计单位同意，选项C错误；在接受委托前，后任注册会计师应与前任注册会计师沟通，而接受委托后，与前任注册会计师的沟通非必要程序，选项D错误。

10、下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有（ ）。【多选题】

A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据

B.询证函回函中的免责条款削弱了回函可靠性

C.由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据

D.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是函证的实施与评价。只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，不能作为可靠的审计证据，选项A错误；回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，选项B错误；如果对电子形式的回函，确认程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性，选项D错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

注册会计师应当就有关计划的审计范围和时间与治理层沟通。下列不属于注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项的是( )。

A．拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险

B．涉及重要性的金额

C．审计业务受到法律法规对审计业务的特定要求

D．与治理层商定需要注册会计师设计和实施专门的程序

正确答案：B
解析：选项B不恰当，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项中要包括重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。
（2011年真题)ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。
要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

答案：
解析：
注册会计师直接实施进一步审计程序是不恰当的。了解被审计单位及其环境是必要程序，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险。

根据外汇管理法律制度的有关规定，债务人逾期未履行偿债义务超过5年，确实不能收回的外汇资金，可以作为外汇呆账。 ( )

A．正确

B．错误

正确答案：B
解析：债务人逾期未履行偿债义务超过3年，确实不能收回的外汇资金，可以作为外汇呆账。
（2010年）假设资本资产定价模型成立，表中的数字是相互关联的。求出表中（1）～（11）位置的数字。

答案：
解析：
（1）由无风险资产的性质，有：（2）＝（3）＝（4）＝0
　　（2）由市场组合的性质，有：（6）＝（7）＝1
　　（3）依据资本资产定价模型，
　　由A股票，有：Rf＋1.3×（Rm－Rf）＝22%
　　由B股票，有：Rf＋0.9×（Rm－Rf）＝16%
　　解得：Rf＝2.5%；Rm－Rf＝15%
　　则：（1）＝2.5%　（5）＝15%＋2.5%＝17.5%
　　（4）依据β系数计算公式，
　　由A股票，有：1.3＝（8）/0.1×0.65，解得：（8）＝0.2
　　由B股票，有：0.9＝0.15/0.1×（9），解得：（9）＝0.6
　　（5）依据资本资产定价模型，
　　由C股票，有：2.5%＋（11）×15%＝31%，解得：（11）＝1.9
　　（6）依据β系数计算公式，
　　由C股票，有：1.9＝（10）/0.1×0.2，解得：（10）＝0.95

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