2022年税务师职业资格考试《财务与会计》每日一练(2022-05-11)

发布时间：2022-05-11

2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵消分录，表述不正确的是（）。【单选题】

A.抵消母公司投资收益按照调整后的净利润份额计算，计算少数股东损益的净利润不需调整

B.抵消母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算

C.抵消期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算

D.抵消子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算

正确答案:A

答案解析:抵消母公司投资收益时借方的少数股东损益也是按照子公司调整后的净利润乘以少数股东持股比例来计算的。

2、下列关于所得税核算的表述，不正确的是（）。【单选题】

A.利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分

B.应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

C.在分析资产、负债的账面价值与其计税基础时，对于两者之间存在差异的，应分析其性质，确认递延所得税资产或负债

D.所得税费用=当期应交所得税-递延所得税负债本期发生额+递延所得税资产本期发生额

正确答案:D

答案解析:所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债本期发生额-递延所得税资产本期发生额。

3、环宇公司2019年1月1日按面值发行可转换债券1000万元，票面利率为8%的三年期可转换债券，利息自发行之日起每年年末支付一次。该批可转换债券自发行结束后12个月起即可转换为公司股票。每100元债券可转换面值为1元的普通股80股。2019年净利润3000万元，2019年初发行在外普通股2000万股，所得税税率25%，假设不具备转股权的类似债券的市场利率为6%，该债券筹集的资金专门用于一项固定资产的购建，利息符合资本化条件，该公司2019年稀释的每股收益为（ ）元。【单选题】

A.1.07

B.1.26

C.1.5

D.1.95

正确答案:A

答案解析:普通股股数的增加=1000/100×80=800（万股），稀释的每股收益=3000÷(2000+800)=1.07（元），注意这里利息符合资本化条件，所以计算稀释每股收益的时候不用考虑净利润的变化。

4、长城公司材料成本差异率按材料品种计算，2020年1月份甲材料的成本差异率为（ ）。【客观案例题】

A.-2.45%

B.1.16%

C.1.47%

D.2.50%

正确答案:C

答案解析:甲材料的成本差异=[（105000-100000）+(209560-210000)]/(100000+210000)×100%=1.47%

5、大德公司2018年度因对甲公司长期股权投资应确认的投资收益是（）万元。【客观案例题】

A.0

B.30

C.66

D.120

正确答案:B

答案解析:后续计量采用成本法核算，应确认投资收益=50×60%=30（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
（2017年）犯罪后自动投案是认定为自首的必要条件。下列情形中，应当视为自动投案的有（　）。

A.犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中，自动投案的
B.正在投案途中，被公安机关捕获的
C.犯罪后逃至亲属家中，在亲属家中被公安机关捕获的
D.并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝，陪同其投案的
E.亲友主动报案后，将犯罪嫌疑人送去投案的
答案：A,B,D,E
解析：
本题考核自首。根据规定，下列情形应当视为自动投案：犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的；犯罪嫌疑人因病、伤或者为了减轻犯罪后果，委托他人先代为投案，或者先以信电投案的；罪行未被司法机关发觉，仅因形迹可疑被有关组织或者司法机关盘问、教育后，主动交代自己的罪行的；犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中，主动投案的；经查实确已准备去投案，或者正在投案途中，被公安机关捕获的；并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝、陪同投案的；公安机关通知犯罪嫌疑人的亲友，或者亲友主动报案后，将犯罪嫌疑人送去投案的等。但犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首。
共用题干
位于市区的甲房地产开发公司，2010年度建造办公楼一栋，12月20日将其销售给乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款2000万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金1500万元，另以一宗未开发土地的使用权作价500万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。乙企业取得该土地使用权时，支付了价款200万元并发生相关税费6万元。

甲公司开发该办公楼支付了土地价款200万元、拆迁补偿费300万元、基础设施费100万元、建筑安装工程费500万元;开发过程中发生管理费用120万元(包括业务招待费50万元)、销售费用60万元、财务费用150万元(该费用属于向其他企业借款支付的本年利息，约定利率10%，银行同期利率6%)，营业外支出80万元，其中合同违约金4万元、通过民政局对灾区的现金捐赠76万元。(当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8%)

附表：适用的有关税率

{图}

{图1}

{图2}

{图3}

{图4}

根据上述资料，回答下列问题：

2010年甲公司计算企业所得税时允许扣除的管理费用为( )万元。
A:76.70
B:80.00
C:131.90
D:136.70
答案：B
解析：
1.应缴纳营业税=2000×5%+(500-200-6)×5%=114.70(万元)。

2.可扣除项目金额=(200+300+100+500)×(1+20%+8%)+2000×5%×(1+7%+3%)=1518(万元)，土地增值额=2000-1518=482(万元)，增值额与扣除项目金额的比率=482÷1518=31.75%，应缴纳土地增值税=482×30%=144.60(万元)。

3.甲公司计算企业所得税时允许扣除的税金及附加=2000×5%×(1+7%+3%)+144.60+(2000+500)×0.5‰=255.85(万元)。

4.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰，则业务招待费的扣除限额=2000×5‰=10万元<50×60%=30万元，故允许扣除的管理费用=120-50+10=80(万元)。

5.可扣除的财务费用限额=150÷10%×6%=90(万元)，营业外支出中合同违约金允许扣除，利润总额=2000-200-300-100-500-120-60-150-80-255.85=234.15(万元)，通过民政局对灾区的现金捐赠可抵扣限额=234.15×12%=28.098(万元)。应纳税所得额=2000-200-300-100-500-80-60-90-4-28.098-255.85=382.052(万元)，应缴纳企业所得税=382.052×25%=95.51(万元)。根据《施工、房地产开发企业财务制度》房地产开发企业将印花税列入管理费用，因此不算人营业税金及附加，则89题就选A，但是87题就没答案了。

6.可扣除项目金额=200+6+(500-200)×5%×(1+7%+3%)+500×0.5‰=222.75(万元)，土地增值额=500-222.75=277.25(万元)，增值额与扣除项目金额的比率=277.25÷222.75=124.47%，应缴纳土地增值税=277.25×50%-222.75×15%=105.21(万元)。
下列各选项的表述，正确的有（　）。

A.税务登记是一种法定手续，它是整个税收征收管理的首要环节
B.纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地的税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，并填报《经营地涉税事项反馈表》
C.需要办理税务登记的组织，若资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后7个工作日内办理税务登记
D.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关报告其全部账户账号
E.从事生产、经营的纳税人账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起15日内，向主管税务机关报告
答案：A,B,D,E
解析：
选项C，需要办理税务登记的组织，若资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后可以即时办理税务登记。
（2016年）甲公司2016年6月30日银行存款日记账余额为7500万元，银行对账单余额为9750万元。经核对存在下列账项：
（1）银行计提公司存款利息180万元，公司尚未收到通知；
（2）公司开出转账支票支付购料款2175万元，银行尚未办理入账手续；
（3）公司收到转账支票一张，金额为105万元，公司已入账，银行尚未入账；
（4）公司财务部门收到销售部门月末上缴的现金销售款1万元，尚未缴存银行。
则甲公司6月30日可动用的银行存款实有金额是（　　）万元。

A.7690
B.7860
C.7680
D.7670
答案：C
解析：
银行日记账余额=7500+180=7680（万元）或者银行对账单余额=9750-2175+105=7680（万元）。

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