2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》历年真题(2021-09-25)

发布时间：2021-09-25

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、业务（5）中可以从销项税额中抵扣进项税额（　　）万元。【客观案例题】

A.1.28

B.0.98

C.0

D.1.3

正确答案:D

答案解析:可抵扣税额1.3万元。

2、业务（3）的销项税额是（　　）万元。【客观案例题】

A.0

B.169.81

C.180.00

D.300.00

正确答案:B

答案解析:业务（3）的销项税额=3000÷（1+6%）×6%=169.81（万元）。

3、2017年4月，某房地产开发公司转让在建项目，取得转让收入20000万元。该公司取得土地使用权时支付土地出让金7000万元、契税210万元及登记费0.1万元，该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额为（　　）万元。【单选题】

A.7000.00

B.7210.10

C.7000.10

D.7210.00

正确答案:B

答案解析:该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=7000+210+0.1=7210.1（万元）。

4、关于业务（4）的增值税处理，下列说法正确的有（　　）。【客观案例题】

A.该设备进项税额由纳税人自行决定是否抵扣

B.购买时抵扣进项税额0.39万元

C.若该设备将来转用于一般计税方法项目，按原值计算抵扣进项税额

D.购买时不得抵扣进项税额

E.undefined

正确答案:D、E

答案解析:（1）购进的固定资产专用于简易计税项目，不得抵扣进项税额，选项AB错误。（2）按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产净值/（1+适用税率）×适用税率。选项C错误。

5、下列关于关税税率适用的说法中，正确的是（　　）。【单选题】

A.进出口货物，应当按照纳税义务人签订购买合同或者销售合同的当天实施的税率征收

B.协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物

C.征收报复性关税的货物、适用国别及适用税率，由国务院关税税则委员会决定并公布

D.进口货物到达前，不得先行申报

正确答案:C

答案解析:选项A：进出口货物，适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率征税。选项B：协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。选项D：进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。

6、关于增值税的销售额，下列说法正确的是（　　）。【单选题】

A.旅游服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额

B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

C.劳务派遣服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额

D.航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费

正确答案:D

答案解析:选项A：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额；选项B：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；选项C：劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法计算缴纳增值税。

7、下列关于税务部门规章的说法中，正确的有（　　）。【多选题】

A.税务规章解释与税务规章具有同等效力

B.税务规章由国家税务总局负责解释

C.税务规章的效力低于法律，高于行政法规

D.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致的，由财政部裁决

E.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决

正确答案:A、B、E

答案解析:选项C：税务规章的效力低于法律、行政法规。选项D：税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，税务规章就不再适用；国务院认为应该适用税务规章的，应当提请全国人大常委会裁决。

8、某卷烟批发企业2019年4月，批发销售给卷烟零售企业卷烟6标准箱，取得含税收入120万元。该企业当月应纳消费税（　　）万元。【单选题】

A.57.52

B.37.01

C.11.43

D.11.83

正确答案:D

答案解析:当月应纳消费税=120÷（1+13%）×11%+0.005×250×200×6÷10000=11.83（万元）。

9、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年1月收购烟叶5000公斤，向烟农实际支付的价款总额为65万元，已开具烟叶收购发票。烟叶税税率为20%。关于烟叶税的税务处理，下列表述正确的是（　　）。【单选题】

A.卷烟厂自行缴纳烟叶税14.30万元

B.卷烟厂自行缴纳烟叶税13.00万元

C.卷烟厂代扣代缴烟叶税14.30万元

D.卷烟厂代扣代缴烟叶税13.00万元

正确答案:B

答案解析:在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。卷烟厂自行缴纳烟叶税=实际支付的价款总额×税率=65×20%=13（万元）。

10、某油田企业为增值税一般纳税人。2020年4月销售自产原油1000吨。取得含税收入2340万元。原油资源税税率6%。该油田企业当月应缴纳资源税（　　）万元。【单选题】

A.121.16

B.121.03

C.140.40

D.124.25

正确答案:D

答案解析:该油田企业当月应纳资源税=2340÷（1+13%）×6%=124.25（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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根据监察法律制度的规定，下列表述中，正确的是（　　）。

A.国家监察委员会主任每届任期同全国人民代表大会每届任期相同
B.国家监察委员会主任，连续任职不得超过3届
C.国家监察委员会主任由全国人民代表大会常务委员会任免
D.地方各级监察委员会主任由本级人民代表大会常务委员会任免

答案：A

解析：

（1）选项AB：国家监察委员会由全国人民代表大会产生，主任由全国人民代表大会选举，每届任期同全国人民代表大会每届任期相同，连续任职不得超过2届。（2）选项C：国家监察委员会由主任、副主任若干人、委员若干人组成，主任由全国人民代表大会选举，副主任、委员由国家监察委员会主任提请全国人民代表大会常务委员会任免。（3）选项D：地方各级监察委员会由主任、副主任若干人、委员若干人组成，主任由本级人民代表大会选举，副主任、委员由监察委员会主任提请本级人民代表大会常务委员会任免。

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某企业向银行借款1000万元(年利率为10%)投资购入固定资产设备，设备购入后立即投入使用，预计3年收回全部投资，每年应收回的投资额为(　　)万元。(计算结果保留整数，已知年利率为10%时，3年的年金现值系数为2.4869，3年的年金终值系数为3.3100)

A.402
B.440
C.476
D.302

答案：A

解析：

每年应收回的投资额=1000/（P/A，10%，3）=1000/2.4869=402（万元）

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下列有关低正常股利加额外股利政策的说法中，正确的有（　）。

A.造成股利支付与盈余脱节
B.具有较大的财务弹性
C.吸引那些依靠股利度日的股东
D.保持理想的资本结构
E.赋予公司较大的灵活性

答案：B,C,E

解析：

采用低正常股利加额外股利政策：①赋予公司较大的灵活性，使公司在股利发放上留有余地，并具有较大的财务弹性。公司可根据每年的具体情况，选择不同的股利发放水平，以稳定和提高股价，进而实现公司价值的最大化；②使那些依靠股利度日的股东每年至少可以得到虽然较低但比较稳定的股利收入，从而吸引住这部分股东。选项A是固定或稳定增长股利政策的缺点，选项D是剩余股利政策的优点。

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王某拟投资境内一家生产制造企业，现有下面两种投资方案。
方案一：以自有设备投资入股，该设备的不含税公允价值为800000元，获得该设备的原值和合理税费为550000元。
方案二：以自有技术成果投资入股，技术成果的公允价值为800000元，获得该技术成果的原值和合理税费为500000元。
假设上面两种方案被投资企业支付的对价全部为股票（权）。
问题：
<1>、个人以非货币性资产投资，应何时确认收入？
<2>、请说明王某转让自有设备的所得适用的应税所得项目并计算王某应缴纳的个人所得税。
<3>、上述两个方案有何个人所得税优惠政策？

答案：

解析：

<1>、个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。
<2>、对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税＝（800000－550000）×20%＝50000（元）。
<3>、方案一：个人以非货币性资产投资，一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。
方案二：个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，个人可选择适用方案一的个人所得税优惠政策，也可选择适用递延纳税优惠政策。
选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

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