2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》章节练习(2020-12-03)

业务1：
借：原材料 1100000
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 39000
　　贷：银行存款 1139000
【提示】原材料成本＝1000000＋109000÷1.09＝1100000（元）
应交税费——应交增值税（进项税额）＝30000＋109000÷1.09×9%＝39000（元）
业务2：
借：固定资产 4000000
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 360000
　　贷：银行存款 4360000
【提示】自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
业务3：
借：在建工程 3500000
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 325000
　　贷：原材料 1000000
　　　　银行存款 2825000
【提示】自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
（1）在建工程改造，购进250＋领用100＝350（万元），
（2）当期购进自动化操作系统，进项税总额＝250×13%＝32.5（万元），
业务4：
借：管理费用 62200
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 4570
　　贷：银行存款 66770
【提示】本月购入办公用品价＝30000＋5000＋4000＋23200＝62200（元）
本月购入办公用品税额＝3900＋150＋520＝4570（元）
业务5：
借：银行存款 11300000
　　贷：主营业务收入 10000000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1300000
业务6：
借：银行存款 1243000
　　贷：主营业务收入 1100000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 143000
【提示】主营业务收入＝（100＋11.3÷1.13）×10000＝1100000（元）
销项税额＝100×13%×10000＋11.3÷1.13×13%×10000＝143000（元）
注意：此处运输费用，应作为价外费用处理。
业务7：
借：银行存款 2000000
　　贷：预收账款 2000000
预收款方式销售货物，于货物发出时发生纳税义务。
业务8：
借：银行存款 1500000
　　应收账款 760000
　　贷：主营业务收入 2000000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 260000
【提示】采用赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。本题合同约定7月31日收款226万元（价200＋税26），尽管实际只收到150万元，但仍要按照226万元（含税）金额计征增值税。
业务9：
借：银行存款 5150000
　　贷：固定资产清理 5000000
　　　　应交税费——简易计税 150000
在外市预缴增值税：
借：应交税费——简易计税 150000
　　贷：银行存款 150000
【提示】简易计税＝（5150000－2000000）÷1.05×5%＝150000（元）
业务10：
借：应付账款 2000000
　　贷：主营业务收入 1600000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 208000
　　　　营业外收入 192000
结转成本：
借：主营业务成本 1300000
　　贷：库存商品 1300000
业务11：
增值税＝100000×5×9%＝45000（元）
借：银行存款 545000
　　贷：预收账款 500000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 45000
在办公楼所在地应预缴增值税：100000×5×3%＝15000（元）
借：应交税费——预交增值税 15000
贷：银行存款 15000
【提示】不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
业务12：
借：管理费用 400
　　贷：银行存款 400
借：应交税费——应交增值税（减免税款） 400
　　贷：管理费用 400
业务13：
借：银行存款 103000
　　贷：固定资产清理 101000
　　　　应交税费——简易计税 2000
期末计算应纳税额：
“应交增值税”明细期末余额＝销项税额－（进项税额－进项税额转出）－减免税款
＝（1300000＋143000＋260000＋208000＋45000）－（39000＋360000＋325000＋4570）－400
＝1956000－728570－400
＝1227030（元）
备注：上述数据与填表相关。
期末结转：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 1227030
　　贷：应交税费——未交增值税 1227030
借：应交税费——未交增值税 15000
　　贷：应交税费——预交增值税 15000
次月，缴纳一般计税税款的分录：
借：应交税费——未交增值税 1212030
　　贷：银行存款 1212030
简易计税余额＝简易计税应纳税额－预缴税款＝150000－150000＋2000＝2000（元）
次月，缴纳简易计税税款的分录
借：应交税费——简易计税 2000
贷：银行存款 2000



【提示】第1栏对应的是如下的业务：
1260万元＝1000（业务5）＋100（业务6）＋160（业务10）
210万元＝10（业务6）＋200（业务8）
第4栏对应业务11出租外市办公楼租金50万元
第9b栏对应业务9处置外市厂房，含税价款515万元，购置原价200万元，简易计税，差额纳税。
第11栏对应业务13处置旧设备10万元



【提示】7639000＝1000000（业务1）＋100000（业务1）＋4000000（业务2）＋2500000（业务3）＋30000（业务4）＋5000（业务4）＋4000（业务4）
728570＝30000（业务1）＋9000（业务1）＋360000（业务2）＋325000（业务3）＋3900（业务4）＋150（业务4）＋520（业务4）




【提示】1470（万元）＝1000（业务5）+100（业务6）+10（业务6）+200（业务8）+160（业务10）
1520（万元）＝1000（业务5）+100（业务6）+10（业务6）+200（业务8）+160（业务10）＋50（业务11）
5004761.91（元）＝515÷1.05×10000（业务9）＋10.3÷1.03×10000（业务13）
1956000（元）＝1300000（业务5）＋143000（业务6）＋260000（业务8）＋208000（业务10）＋45000（业务11）
728570（元）＝39000（业务1）＋360000（业务2）＋325000（业务3）＋4570（业务4）
153000（元）＝150000（业务9）＋103000÷（1＋3%）×3%（业务13）
1400（元）＝400（业务12）＋103000÷（1＋3%）×1%（业务13）
165000（元）＝150000（业务9）＋15000（业务11）

甲公司2020年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4000×8%=320（万元），实际发生的90万元当期可扣除，2019年超过税前扣除限额的部分本期可扣除230万元，应转回递延所得税资产=230×25%=57.5（万元），选项C正确。

选项A，少描述“与所有者投入资本无关的”；选项C，利得并不是均计入营业外收入；选项E，收入与利得的主要区别在于收入是日常活动产生的，而利得是非日常活动产生的。