税务师职业资格考试《税法Ⅰ》辅导资料：进口货物增值税应纳税额

发布时间：2020-08-02

进口货物增值税应纳税额

（一）进口货物征税的纳税人：对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。

【考题·单选题】（2011年）甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是（ ）。

A.甲进出口公司

B.乙工业企业

C.丙货运代理人

D.国外销售商

『正确答案』A

（二）进口货物征税范围

（三）进口货物的适用税率

（四）进口货物应纳税额的计算

纳税人进口货物，按照组成计税价格和增值税暂行条例规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。

1.计算公式：

组成计税价格=关税完税价格+关税+（消费税）

应纳税额=组成计税价格×税率

2.注意问题：

（1）进口环节应纳增值税：不得抵扣任何税额（包括在国外已纳的任何税额）

（2）进口环节已纳增值税：符合抵扣范围的，可以凭海关的专用缴款书作为进项税额抵扣。

【教材例题】某市日化厂为增值税一般纳税人，2011年8月进口一批香水精，买价85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行，计算该日化厂进口环节应纳增值税（关税税率为50%，消费税税率为30%）。

『正确答案』

关税完税价格=85+5=90（万元）

组成计税价格=90×（1+50%）÷（1-30%）=192.86（万元）

进口环节缴纳增值税=192.86×17%=32.79（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某企业2018年和2019年的营业净利润率分别为7%和8%，总资产周转率分别为2和1.5，两年的资产负债率相同，与2018年相比，2019年的净资产收益率变动趋势为（　　）。

A.上升
B.下降
C.不变
D.无法确定
答案：B
解析：
两年的资产负债率相同，说明两年的权益乘数相同，因为8%×1.5×权益乘数＜7%×2×权益乘数，所以与2018年相比，2019年的净资产收益率变动趋势为下降。
下列关于职工福利费税前扣除限额的计算基数“工资、薪金总额”的说法中，不正确的是（ ）。

A.企业按规定实际发放的工资、薪金总额不包括企业的职工福利费、职工教育经费和工会经费
B.属于国有性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得在所得税前扣除
C.企业按规定实际发放的工资、薪金总额包括支付的五险一金的金额
D.福利部门人员的工资不在工资薪金总额中核算
答案：C
解析：
选项C：“工资、薪金总额”，是指企业按照规定实际发放的工资、薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
乙向甲借款5万，丙又欠乙5万，经过协商由丙直接向甲偿还，下列关于甲、乙、丙三者之间债的移转方式的说法中，正确的有（　　）。

A.如果甲、乙之间协商一致，再通知丙，为债权让与
B.如果甲、丙之间协商一致，再得到乙的同意，为债务承担
C.如果乙、丙之间协商一致，再得到甲的同意，为债务承担
D.如果甲、乙、丙共同订立一个协议，则对甲与乙为债权让与，对甲与丙以及乙与丙为债务承担
E.如果甲、乙之间协商一致，再得到丙的同意，属于债的概括承受
答案：A,B,C,D
解析：
（1）选项BD:第三人与债权人订立债务承担合同的，一般不必经债务人同意即可生效；在得到乙同意的情况下，债务承担合同当然有效；（2）选项E：债的概括承受是指债的主体一方将自己的债权和债务一并移转给第三人。题中乙对丙不享有债务，只享有债权，故不构成债权债务的概括承受。

【知识点】 其他章节
下列关于增值税纳税义务发生时间和纳税地点的表述，不正确的是（　)。

A.纳税人从事金融商品转让的，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天
B.纳税人提供不动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为出租不动产的当天
C.其他个人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税
D.按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税
答案：B
解析：
选项B，纳税人提供不动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

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