2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2021-07-06)

发布时间：2021-07-06

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，核销上年度进料加工业务时确定的实际分配率为30%，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2019年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为（ ）万元。【单选题】

A.17.12

B.1.52

C.2.52

D.0

正确答案:D

答案解析:免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额×（出口货物征税率-出口货物退税率）=210×30%×（13%-10%）=1.89（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额=210×（13%-10%）-1.89=4.41（万元）当期应纳税额=100×13%-（26-4.41）-6=-14.59（万元）免抵退税额抵减额=210×30%×10%=9.3（万元）出口货物免抵退税额=210×10%-9.3=11.7（万元）企业当月的应退税额=11.7（万元）该企业当月的增值税免抵税额=0

2、根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不可以自行开具增值税专用发票的有（ ）。【多选题】

A.向消费者个人销售应税货物

B.向一般纳税人销售生产用设备

C.向一般纳税人销售免税货物

D.大型超市零售食品、服装等生活用品

E.小规模纳税人提供加工劳务

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项B：向一般纳税人销售生产用设备，可以开具增值税专用发票。

3、纳税人用外购或委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，按照税法规定，可以扣除已纳消费税的情况有（ ）。【多选题】

A.用外购或委托加工的酒生产其他酒

B.用外购的鞭炮生产加工自己品牌的鞭炮

C.用外购的烟叶生产烟丝

D.用外购或委托加工的石脑油为原料生产的成品油

E.用外购或委托加工的高尔夫杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A是错误的，用外购或委托加工的酒生产其他酒，已纳的消费税不允许抵扣；选项C是错误的，因为烟叶不属于消费税的征税范围。

4、代理填写印花税纳税申报填表时，对于“计税金额”栏填写正确的是（ ）。【单选题】

A.货物运输合同记载金额5000元，其中装卸费500元，本栏填写5000元

B.一年期借款合同记载借款本金为1000万元，年利率为5%，本栏填写50万元

C.产权转移书据记载房产转让收入分两期支付，第一期55万元，第二期45万元，本栏填写100万元

D.以货换货方式签订销售换货合同，记载销售金额40万元，换人货物金额50万元，企业支付10万元差价，本栏填写100万元

正确答案:C

答案解析:选项A，货物运输合同的计税依据不包括装卸费收入；选项B，借款合同的计税依据是借款金额；选项D，以货易货合同相当于既购货又销货，应该按照购货金额50万元和销货金额40万元的合计金额90万元作为计税依据缴纳印花税。

5、根据企业所得税法的规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于（ ）年。【单选题】

A.3

B.5

C.7

D.10

正确答案:D

答案解析:根据企业所得税法的相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于10年。

6、下列关于税务师事务所质量控制的说法，符合规定的有（ ）。【多选题】

A.项目组自提交业务结果之日起60日内将业务工作底稿归整为业务档案

B.业务质量监控人的选择，应当限定在税务师事务所最高业务级别人员中选定，不得由项目负责人选定

C.税务师事务所提供鉴证业务，如果鉴证对象是本事务所提供的涉税服务结果，可以考虑由提供涉税服务项目以外的人员担任项目负责人或项目经理

D.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年

E.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项A，项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。

7、甲医药生产企业为增值税一般纳税人，2020年3月20日将自产的一批药品对外捐赠，货物成本是70万元，出厂销售不含税价是100万元，货物适用的增值税税率是13%，不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加，甲企业应作会计分录为（ ）。【单选题】

A.借：营业外支出 1000000 贷：库存商品 1000000

B.借：营业外支出 700000 贷：库存商品 700000

C.借：营业外支出 830000 贷：库存商品 700000 应交税费——应交增值税（销项税额） 130000

D.借：营业外支出 1130000 贷：库存商品 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 130000

正确答案:C

答案解析:企业将自产货物对外捐赠，会计上一般不确认收入。增值税应当视同销售按同类货物的不含税销售价格计算销项税。

8、关于企业所得税的工资薪金扣除，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.企业支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的合理的现金或者非现金形式的劳动报酬支出准予据实扣除

B.国有性质的企业，其工资薪金在不超过政府有关部门给予的限额内的部分可以扣除

C.企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除

D.上市公司制定股权激励计划，所支付给员工的股票期权，需要等到实际行权时，才能按行权时股票的公允价值与激励对象实际行权时支付的价格差额，确认为公司的工资薪金支出，予以在企业所得税前扣除

E.上市公司实行股权激励计划，等待期内会计计算确认的相关成本费用，可以作为合理工资薪金在企业所得税前扣除

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项E，上市公司实行股权激励计划，等待期内会计计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。

9、税务师在审核企业扣缴个人所得税时，（ ）虽没有通过“应付职工薪酬”科目核算，但应作为“工资、薪金所得”计算扣缴个人所得税。【多选题】

A.在“管理费用”中列支的差旅费报销支出

B.在“工会经费”中列支的节日购物卡

C.在“销售费用”中列支的支付给本厂销售人员的旅游报销支出

D.在“利润分配”中列支的支付给参股职工的投资分红

E.在“生产成本”中列支的提供给生产工人的劳保用品支出

正确答案:B、C

答案解析:选项A：差旅费报销支出属于正常成本费用支出，不属于个人所得，不需要缴纳个人所得税；选项D：应当按照“股息、红利所得”项目缴纳个人所得税；选项E：不属于个人所得，不需要缴纳个人所得税。

10、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除的有（ ）。【多选题】

A.企业之间支付的管理费

B.企业违反合同支付的赔偿金

C.银行内营业机构之间支付的利息

D.企业内营业机构之间支付的租金

E.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

正确答案:A、D、E

答案解析:企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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