2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2021-12-23)

发布时间：2021-12-23

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、根据税务行政复议的规定，行政复议证据不一定包括（ ）。【单选题】

A.勘验笔录

B.证人证言

C.鉴定结论

D.第三者的陈述

正确答案:D

答案解析:行政复议证据包括以下类别：（1）书证；（2）物证；（3）视听材料；（4）电子数据；（5）证人证言；（6）当事人陈述；（7）鉴定结论；（8）勘验笔录、现场笔录。

2、税务师审核加工承揽合同，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不论是否分别记载加工费金额和原材料金额，均应该就加工费金额和原材料金额之和依照“加工承揽合同”计税贴花

B.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不论是否分别记载加工费金额和原材料金额，均应该就加工费金额和原材料金额之和依照“购销合同”计税贴花

C.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花

D.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的，全部金额应按“加工承揽合同”计税贴花

E.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的，全部金额应按“购销合同”计税贴花

正确答案:C、D

答案解析:由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的，全部金额应按“加工承揽合同”计税贴花。

3、如果审核范围受到限制，对鉴证事项可能产生重大影响以至于难以表示意见而出具的报告属于（ ）。【单选题】

A.无保留意见鉴证报告

B.保留意见鉴证报告

C.无法表示意见鉴证报告

D.否定意见鉴证报告

正确答案:C

答案解析:如果审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见，税务师应当出具无法表明意见的鉴证业务报告。

4、关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.股权转让收入于实际收到转让款项时确认收入的实现

B.租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

D.从事建筑、安装、装配工程业务持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

E.分期收款方式销售货物，按照货物发出的当天确认收入的实现

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A：股权转让收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现；选项E：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

5、某企业向税务师王某咨询关于增值税纳税人性质认定的相关问题，王某的下列观点中正确的有（ ）。【多选题】

A.增值税纳税人有一般纳税人和小规模纳税人之分

B.对于非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，可以选择成为一般纳税人或小规模纳税人

C.对于年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，不可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记

D.对于年应税销售额超规定的小规模纳税人标准的，除非企业性单位和不经常发生应税行为的企业外，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记

E.申请一般纳税人资格登记时，应向主管税务机关填报登记表，并提供规定的资料

正确答案:A、B、D、E

答案解析:对于年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

6、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（ ）。【单选题】

A.五年

B.七年

C.十年

D.无限期

正确答案:A

答案解析:注意税款追征期的一般规定与特殊规定。由于纳税人、扣缴义务人计算错误等失误一般的追征期是三年，特殊情况追征期为五年。

7、某企业为增值税一般纳税人，当期进项税额为60万元，销项税额为100万元，已经预缴的税额为30万元，则月末企业的会计处理应为（ ）。【单选题】

A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000 贷：应交税费——未交增值税 100000

B.借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100000 贷：银行存款 100000

C.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 100000 贷：应交税费——未交增值税 100000

D.不需要做账务处理

正确答案:A

答案解析:企业当期应纳增值税额=100-60=40（万元），已经预缴了30万元，应当再补缴税款10万元。所以，应当转出的未交增值税=100-60-30=10（万元）。

8、下列所得中，可以享受暂免征收个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.外籍个人按照合理标准取得的子女教育费

B.个人举报违法行为获得的当地税务局发放的奖金

C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

D.企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员

E.职工与用人单位解除劳动合同获得的补偿收入超过当地上年职工年平均工资3倍以上的部分

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D，对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。选项E，职工与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分，可以暂免征收个人所得税。

9、从事货物生产的个体户月销售额在（ ）万元以上及从事货物批发或零售的个体户月销售额在（ ）万元以上的，应当设置复式账。【单选题】

A.1，5

B.6，8

C.10，20

D.5，8

正确答案:B

答案解析:从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上及从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的个体工商户，应当设置复式账。

10、下列关于涉税账务处理的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.可按规定计提折旧在税前扣除的“固定资产”项目包括融资性租入固定资产，不包括经营性租入固定资产

B.工业企业在采购材料过程中发生的运杂费用，可以直接计入当期损益

C.企业处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算，处置固定资产的净损益，期末直接转入本年利润

D.企业将自产的产品用于不动产在建工程，应按成本转账，按售价确认增值税销项税额，并按售价与成本之差确认当年应纳税所得额

E.企业将自产的产品用于职工福利，应该按产品售价确认收入计算增值税，并按售价与成本之差确认当年应纳税所得额

正确答案:A、E

答案解析:选项B：应该计入采购成本，不可以直接计入当期损益；选项C：处置固定资产的损益，先通过“固定资产清理”科目核算，然后将余额转入“营业外支出”或者“营业外收入”，期末转入“本年利润”科目；选项D：企业将自产的产品用于不动产在建工程，应按成本转账，按售价确认增值税销项税额，不确认应纳税所得额，不缴纳企业所得税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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