2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2020-06-24)

发布时间：2020-06-24

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值计征房产税的有（　　）。【多选题】

A.智能化楼宇设备

B.地下停车场

C.消防设备

D.分体式空调

E.给排水设备

正确答案:A、B、C、E

答案解析:凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

2、税务师受托对某公司增值税纳税情况进行审批，发现该公司下列税务处理错误的是（　　）。【单选题】

A.将交付他人代销的货物销售额并入应税销售额

B.销售时已开具增值税普通发票的货物发生退货，向购买方开具红字增值税普通发票，冲减了应税销售额

C.进项税额抵扣中，抵扣了为生产免税项目购进货物发生运费对应的增值税

D.企业凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，将缴纳的防伪税控技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减

正确答案:C

答案解析:选项A：交付他人代销货物，属于视同销售行为，所以代销货物的销售额应并入应税销售额。选项B：纳税人发生销货退回时，按规定开具了红字发票后，冲减销售额，同时冲减销项税额。选项C：购进货物、交通运输服务用于免税项目，进项税额不得抵扣。选项D：增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用以及缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减。

3、依法涉税服务是税务师执业应遵循的一个重要原则，依法涉税服务包括的内容有（　　）。【多选题】

A.承接的涉税服务范围，都由法律、法规设定

B.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所

C.承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针

D.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构登记

E.涉税服务必须按规定出具报告

正确答案:A、B、C、D

答案解析:依法涉税服务是税务师执业的一个重要原则。首先，从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所，从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构登记的具有涉税服务执业资格的涉税服务人员；其次，税务师承办的一切涉税服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行。税务师制作涉税文书，须符合国家法律、法规规定的原则，依照税法规定正确计算涉税服务对象应纳或应扣缴的税款。税务师在执业过程中，要充分体现涉税服务对象的合法意愿，在涉税服务对象授权的范围内开展活动。

4、关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（　　）。【单选题】

A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉

B.纳税人接受税务机关检查时，对检查人员的询问可以保持沉默

C.纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还

D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密

正确答案:A

答案解析:选项A：税收保全措施不属于征税行为，纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院起诉。选项B：纳税人要接受税务机关的税务检查，如实反映情况，提供有关证明资料，不得拒绝、隐瞒；选项C：纳税人自结算税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；选项D：纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等（不含欠税的情况）保守秘密。

5、某家电生产企业将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成本2万元，市场不含税价5万元，下列会计处理正确的是（　　）。【单选题】

A.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　 53400　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 50000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　3400

B.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　 28500　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 20000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　8500

C.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　 58500　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 50000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　8500

D.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　 23400　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 20000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　3400

正确答案:C

答案解析:将自产产品用于职工福利，会计上与税法上都要视同销售，确认视同销售收入及销项税额。

6、影响税务师执业风险的因素包括（　　）。【多选题】

A.企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致

B.税务师事务所是否有健全的质量控制体系

C.执业人员的职业道德水平的高低

D.被服务企业财务会计制度核算制度是否健全

E.执业人员的学历水平高低

正确答案:A、B、C、D

答案解析:影响税务师执业风险的因素：委托人的委托意向、委托人的纳税意识、委托人或指向的服务对象的财务核算基础；税务师事务所及其税务师方面影响执业风险的因素：税务师的职业道德水平、税务师的专业胜任能力、税务师事务所执业质量控制程序。

7、（根据2018年教材本题知识点已变更）关于增值税一般纳税人认定登记的说法中，正确的有（　　）。【多选题】

A.一般纳税人认定的年销售额标准是指一个纳税年度的销售额

B.偶然发生的转让不动产的销售额，不计入一般纳税人认定的年应税销售额中

C.纳税人办理一般纳税人资格登记后，连续12个月经营期累计销售额未超过规定标准的，可再转为小规模纳税人

D.不经常发生应税行为的企业可以选择登记为一般纳税人

E.个体户不能登记为一般纳税人

正确答案:B、D

答案解析:选项A：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内（而非一个纳税年度）累计应征增值税销售额；选项B：偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入一般纳税人的年应税销售额中；选项C：除国家税务总局另有规定外（如：按照规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人），一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人；选项D：不经常发生应税行为的企业可以选择登记为一般纳税人，也可以选择按照小规模纳税人纳税；选项E：个体工商户可以按规定申请登记为一般纳税人。

8、实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时不允许扣除的是（　　）。【单选题】

A.按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的“五险一金”

B.为从业人员按工资总额4%标准缴纳补充医疗保险

C.支付行业协会的会费

D.支付给业主的工资薪金

正确答案:D

答案解析:个人独资企业按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计算缴纳个人所得税，扣除项目可以与企业所得税税前扣除项目对比记忆，很多规定是相通的，但也有特殊的地方，如业主的工资，不得税前扣除，而是按照每月3500元定额扣除。

9、纳税人、扣缴义务人的下列行为中，应由税务机关责令限期改正、可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下罚款的有（　　）。【多选题】

A.扣缴义务人未按规定设置，保管代扣代缴税款账簿的

B.纳税人未按规定期限办理纳税申报的

C.纳税人未按照规定安装、使用税控装置的

D.纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

E.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的

正确答案:B、C、D

答案解析:（1）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；③未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的；④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。（2）纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。

10、（根据2018年教材本题知识点已变更）年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到《税务事项通知书》后（　　）日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。【单选题】

A.20

B.30

C.10

D.40

正确答案:C

答案解析:纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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