2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2021-12-21)

发布时间：2021-12-21

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、纳税人在税收征管中享有的权利有（）。【多选题】

A.享受税法规定的减免税优惠

B.依法保管和使用发票

C.依法申请办理税务登记、变更或注销税务登记

D.申请延期申报和延期缴纳税款

E.依法申请退还多缴的税款

正确答案:A、D、E

答案解析:选项BC，属于纳税人承担的义务。

2、下列关于税务师事务所质量控制的表述中，正确的有（　）。【多选题】

A.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任 ；

B.税务师事务所应当根据职业道德准则对税务师在不同业务类型和业务不同阶段的要求，制定相关制度，采取防护措施

C.项目负责人与项目质量控制复核人之间有分歧的，按复核人意见出具报告 ；

D.涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级，口头咨询的项目可以适当减少复核级别数 ；

E.项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案 ；

正确答案:A、B、D、E

答案解析: ；选项C，项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，只有分歧问题得以解决，项目负责人才能出具报告。

3、根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除标准的金额，准予在以后纳税年度结转扣除的有（）【多选题】

A.职工福利费支出

B.业务招待费支出

C.公益性捐赠支出

D.工会经费支出

E.广告费和业务宣传费支出

正确答案:C、E

答案解析:选项C，企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分， 准予扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除；选项E，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售（营业） 收入15%的部分,准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

4、企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额计入的科目是（　）。【单选题】

A.应交税费——应交增值税（出口退税） ；

B.应交税费——应交增值税（进项税额） ；

C.应交税费——应交增值税（销项税额） ；

D.应交税费——未交增值税

正确答案:A

答案解析:“应交税费——应交增值税（出口退税）”核算的是免抵退计算的可以退税的最大限额。

5、经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税务师应当出具（　）。【单选题】

A.无保留意见鉴证报告 ；

B.保留意见鉴证报告 ；

C.无法表明意见鉴证报告 ；

D.否定意见鉴证报告

正确答案:B

答案解析:经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税务师应当出具保留意见鉴证报告。

6、关于收购未税矿产品的资源税，下列说法错误的是（）。【单选题】

A.收购未税矿产品的，由被收购方自行补缴资源税

B.收购未税矿产品的建筑企业，按主管税务机关核定的应税产品税额或税率标准计算资源税

C.收购未税矿产品的独立矿山，按收购方应税产品的税额或税率标准计算资源税

D.收购未税矿产品的独立矿山，由收购方代扣代缴资源税

正确答案:A

答案解析:根据《资源税暂行条例》规定，收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位为资源税扣缴义务人。独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税；其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税。

7、增值税一般纳税人发生下列业务，可以开具增值税专用发票的有（）。【多选题】

A.金融商品转让

B.销售古旧图书

C.销售 2018 年建造的房屋

D.销售使用了 2 年的机动车

E.销售存货

正确答案:C、D、E

答案解析:选项A，金融商品转让不得开具增值税专用发票；选项B，销售古旧图书，免征增值税，销售免税货物不得开具增值税专用发票。

8、纳税人提供建筑劳务自行开具或税务机关代开增值税发票时，应在“备注栏”注明的内容有（）【多选题】

A.建筑服务提供时间

B.项目总金额

C.建筑服务发生地县（市、区）名称

D.建筑服务负责人

E.项目名称

正确答案:C、E

答案解析:提供建筑劳务纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

9、下列不得作为税务行政复议定案依据的有（）。【多选题】

A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料

B.不能正确表达意志的证人提供的证言

C.虚开的增值税专用发票原件

D.涉及个人隐私的证据材料 ；

E.无法辨明真伪的证据材料

正确答案:A、B、E

答案解析:下列证据材料不得作为定案依据： (1)违反法定程序收集的证据材料；(2)以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；(3)以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料；(4)无正当事由超出举证期限提供的证据材料；(5)无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品； (6)无法辨明真伪的证据材料；(7)不能正确表达意志的证人提供的证言；(8)不具备合法性、真实性的其他证据材料。

10、居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（）。【单选题】

A.劳务报酬

B.工资、薪金 ；

C.特许权使用费

D.稿酬所得

正确答案:B

答案解析:对居民个人,按照其在本单位截至当前月份工资、薪金所得的累计收入，减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除计算预扣预缴应纳税所得额。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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