2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2021-11-15)
发布时间:2021-11-15
2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理第六章 涉税鉴证与纳税情况审查服务5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、税务师在2020年7月对某工业企业上半年的纳税情况进行审核时发现,该企业2020年3月有一项修理车间机器设备的业务,领用库存材料30000元的账务处理为:借:生产成本 30000 贷:原材料 30000设备已经修理完工投入生产。该企业各期生产销售均衡,各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师按照“比例分摊法”计算调整额,在调账处理时涉及的调整科目有( )。(企业按年结转损益)【多选题】
A.原材料
B.生产成本
C.库存商品
D.管理费用
E.本年利润
正确答案:B、C、D
答案解析:修理车间机器设备,领用库存材料30000元,这是车间发生的固定资产的修理费,计入管理费用科目。原材料科目是对的,不需要调整,管理费用、生产成本、库存商品、主营业务成本都受到影响。
2、某企业2019年11月进行内部审计时,发现企业2018年6月计提生产设备折旧时,应计折旧金额5800元,错记为2800元,应当进行账务调整,下列会计调整分录正确的有( )。【多选题】
A.借:本年利润 3000 贷:累计折旧 3000
B.借:制造费用 3000 贷:累计折旧 3000
C.借:本年利润 (5800) 贷:累计折旧 (5800)借:本年利润 2800 贷:累计折旧 2800
D.借:库存商品 2800 贷:累计折旧 2800
E.借:制造费用 (2800) 贷:累计折旧 (2800)借:制造费用 5800 贷:累计折旧 5800
正确答案:B、E
答案解析:该项错账是在本年发现的,可直接采用对应的科目进行调整。这笔错账会计科目使用正确,但核算金额有误,且核算金额小于应计金额,可以采用红字冲销法和补充登记法进行调账。选项B属于补充登记法,选项E属于红字冲销法。题目中没有说明企业的产品完工比例和销售比例,所以全部结转本年利润或调整产成品成本是不正确的。
3、某税务师于2020年10月对企业2019年的纳税情况进行审核时发现,2019年8月销售啤酒收取的包装物押金22600元仍然在其他应付款的贷方挂账,则以下调整分录中正确的是( )。【单选题】
A.借:其他应付款 22600 贷:以前年度损益调整 22600
B.借:其他应付款 22600 贷:利润分配——未分配利润 22600
C.借:其他应付款 22600 贷:其他业务收入 22600
D.借:其他应付款 22600 贷:其他业务收入 20000 应交税费——应交增值税(销项税额)2600
正确答案:D
答案解析:啤酒收取的包装物押金,逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收,所以,逾期押金不需要缴纳消费税。调整会计分录为:借:其他应付款 22600 贷:其他业务收入 20000 应交税费一应交增值税(销项税额) 2600
4、下列关于账务调整的说法,不正确的是( )。【单选题】
A.因会计核算错误而导致的多缴税或少缴税,应先调整账务,然后确定应补或退税额
B.账务调整要与现行的财务会计准则相一致,要与税法的有关会计核算相一致
C.在账务调整方法的运用上,能用冲销调整法,则不用补充调整法
D.一个会计年度结账前的错账或漏账,可以在当期的有关账户直接调整
正确答案:C
答案解析:在账务调整方法的运用上,坚持从简账务调整的原则,能用补充调整法,则不用冲销调整法。
5、某税务师事务所2019年3月对某企业2018年度纳税情况审查中发现仓库多提折旧100000元,财务报表已经报出,则应实施的调账分录包括( )。【多选题】
A.借:累计折旧 100000 贷:以前年度损益调整 100000
B.借:以前年度损益调整 25000 贷:应交税费——应交所得税 25000
C.借:所得税费用 25000 贷:应交税费——应交所得税 25000
D.借:以前年度损益调整 75000 贷:利润分配——未分配利润 75000
E.借:本年利润 25000 贷:所得税费用 25000
正确答案:A、B、D
答案解析:选项C、E是当年调账发现错账使用的会计科目。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益(扣除分配的现金股利)中的份额调整当期损益
C.剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益(扣除分配的现金股利)中的份额调整留存收益
D.未来期间应当按照现行准则规定按剩余持股比例计算确认应享有被投资单位实现的净损益及所有者权益变动的份额
E.将剩余股权投资的账面价值初始投资成本大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的原投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,调整长期股权投资的账面价值
B.24.5
C.23.5
D.28.0
=74.2/(1+6%)-(90-32-16)=28(万元)。
B.持有待售的非流动资产不应计提折旧或摊销
C.企业初始计量持有待售的非流动资产或处置组时,其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的,应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额
D.对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额,应当先抵减处置组中商誉的账面价值
E.后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加的,应当将相关的减值损失予以全部转回
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