2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练(2021-12-20)

发布时间：2021-12-20

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、甲公司2018年初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取计提折旧，税务口径认可四年期直线法计提折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税率为25%，2018年的暂时性差异反映分录有（ ）。【多选题】

A.递延所得税资产的借方是2.5万元

B.递延所得税资产贷方是2.5万元

C.应交所得税贷方是27.50万元

D.递延所得税负债贷方是2.5万元

E.应交所得税贷方是25万元

正确答案:A、C

答案解析:（1）设备折旧在会计、税务上的差异：2018年会计口径20，税务口径10，暂时性差异10；（2）会计处理如下：2018年税前会计利润100，暂时性差异10，应税所得110，应交所得税27.5，递延所得税资产2.5，所得税费用25。

2、2020年4月税务师在对某增值税一般纳税人2019年度增值税纳税审核时，发现纳税人2019年12月有下列一笔业务：借：银行存款 100000 贷：营业外收入 100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人2019年决算报表已编制，税务师作出的下列账务调整中，正确的是（ ）。【单选题】

A.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13000

B.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13000

C.借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 11504.42

D.借：以前年度损益调整11504.42 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）11504.42

正确答案:D

答案解析:对增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减，并按如下公式计算：当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用的增值税税率）×所购货物适用的增值税税率因此，本题计入“进项税额转出”中的数额=100000÷（1+13%）×13%=11504.42（元）。调整分录为：借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）11504.42

3、下列不按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.提供专利使用权取得的所得

B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得

C.作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得

D.出版社的专业作者编写的作品，由本社以图书形式出版取得的所得

正确答案:D

答案解析:出版社的专业作者编写的作品，由本社以图书形式出版取得的所得，属于稿酬所得，不按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

4、下列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的是（ ）。【单选题】

A.确认纳税地点

B.不予开具完税凭证

C.停止出口退税权

D.通知银行冻结存款

正确答案:A

答案解析:确认纳税地点属于税务机关作出的征税行为。纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。

5、关于企业年金个人所得税的征收管理规定，按照现行政策，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.个人取得单位支付的企业年金计入个人账户的部分作为工资薪金所得单独计算缴纳个人所得税

B.个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除

C.单位根据国家有关政策规定的办法和标准缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

D.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

E.个人达到国家规定的退休年龄以后按月领取的年金，全额按照工资薪金所得项目计征个人所得税

正确答案:B、C、D、E

答案解析:根据财税[2013]103号的规定，企业年金的个人所得税计算中，就个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除；单位根据国家有关政策规定的办法和标准缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列情形中，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告的是( )。

A.税务师审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见
B.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告
C.税务师已经按照有关准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制且符合其他相关条件的
D.税务师发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或协商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果
答案：B
解析：
选项A：税务师应当出具无法表明意见的鉴证业务报告；选项C：税务师应当出具无保留意见的鉴证业务报告；选项D：税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。
(2018年)某企业2017年支付正式职工的合理工资总额为1000万元，临时工工资为30万元，企业当年缴纳的工会经费为28万元，在计算企业所得税时，工会经费应调增的应纳税所得额为(　)万元。

A.7.40
B.28.00
C.9.76
D.8.00
答案：A
解析：
工会经费可以扣除的限额＝（1000+30）×2%＝20.6（万元）＜实际缴纳的28万元，应纳税调增＝28－20.6＝7.4（万元）。
2015年4月，某交通运输企业购入5辆A型国产小汽车，价格为20万元/辆，交由管理部门使用，购入50辆电动大客车，价格为98万元/辆，用于城市公共交通运输。以上价格均不含增值税。该交通运输企业具有县以上交通运输主管部门出具的城市公交企业和公共汽电车辆认定证明，该交通运输企业应纳车辆购置税（　　）万元。

A.10
B.0
C.304
D.294
答案：A
解析：
本题考查车辆购置税的计算。（1）城市公交企业自2016年1月1日起至2020年12月31日止购置的公共汽电车辆免征车辆购置税；（2）应纳的车辆购置税=5×20×10%=10（万元）。
税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述，正确的有（　）。

A.税法属于权力性法规，刑法属于禁止性法规
B.税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式
C.刑法是实现税法强制性最有力的保证
D.有关“危害税收征管罪”的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的交叉
E.对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致
答案：B,C,D
解析：
选项A，税法属于授权性法规，刑法属于禁止性法规；选项D，对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序是一致的。

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