2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练(2021-05-30)

发布时间：2021-05-30

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、A企业为增值税一般纳税人，2019年9月外购一批货物，取得了增值税专用发票，确认了相关进项税额并准予抵扣，11月因管理不善造成上述货物被盗1吨，每吨账面成本是10000元，尚未经有关机关批准。则A企业会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：待处理财产损溢 10000 贷：原材料 10000

B.借：待处理财产损溢 11300 贷：原材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1300

C.借：营业外支出 11300 贷：原材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1300

D.借：营业外支出 10000 贷：原材料 10000

正确答案:B

答案解析:已抵扣过进项税额的货物因管理不善被盗，应当作进项税额转出，相关进项税额转出金额=10000×17%=1700（元）。由于尚未经有关机关批准，则先记入“待处理财产损溢”科目。

2、下列属于税款征收措施的有（ ）。【多选题】

A.阻止出境

B.责令提供纳税担保

C.委托代征

D.采取税收保全措施

E.由主管税务机关核定应纳税额

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C：委托代征属于税款征收方式，不属于税款征收措施。

3、下列关于涉税账务处理的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.可按规定计提折旧在税前扣除的“固定资产”项目包括融资性租入固定资产，不包括经营性租入固定资产

B.工业企业在采购材料过程中发生的运杂费用，可以直接计入当期损益

C.企业处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算，处置固定资产的净损益，期末直接转入本年利润

D.企业将自产的产品用于不动产在建工程，应按成本转账，按售价确认增值税销项税额，并按售价与成本之差确认当年应纳税所得额

E.企业将自产的产品用于职工福利，应该按产品售价确认收入计算增值税，并按售价与成本之差确认当年应纳税所得额

正确答案:A、E

答案解析:选项B：应该计入采购成本，不可以直接计入当期损益；选项C：处置固定资产的损益，先通过“固定资产清理”科目核算，然后将余额转入“营业外支出”或者“营业外收入”，期末转入“本年利润”科目；选项D：企业将自产的产品用于不动产在建工程，应按成本转账，按售价确认增值税销项税额，不确认应纳税所得额，不缴纳企业所得税。

4、某日化厂为增值税一般纳税人，2020年3月香水生产成本20元/瓶，不含税售价25元/瓶；香粉生产成本18元/瓶，不含税售价20元/瓶。该企业将自产的3000瓶香水和2000瓶香粉移送用于连续生产套装化妆品；将香水和香粉各500瓶分给职工用作福利，税务师认可的上述业务应纳消费税（ ）元。（化妆品消费税税率30%）【单选题】

A.0

B.21600

C.1734.78

D.6750

正确答案:D

答案解析:该企业将自产的香水、香粉移送用于连续生产套装化妆品属于将自产的应税消费品继续生产应税消费品，不缴纳消费税；将香水、香粉分给职工用作福利，属于将自产的应税消费品用于其他方面，要视同销售征收消费税。该企业上述业务应纳消费税=500×（25+20）×30%=6750（元）

5、下列符合税务师职业道德基本要求的有（ ）。【多选题】

A.诚信

B.独立性

C.客观公正

D.专业胜任能力

E.保密义务

正确答案:A、B、C、D、E

答案解析:税务师职业道德的基本要求包括：诚信；独立性；客观公正；专业胜任能力；保密义务。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列各项中，属于未履行或不适当履行执业义务行为的有（ ）。

A.未注意到政策更新造成失误
B.委托项目结果不符合约定要求
C.在委托方知情的情况下，以委托方名义办理涉税事宜
D.对委托涉税事宜进行盲目执业
E.明示或暗示将不提交工作结果
答案：A,B,D,E
解析：
下列情形均属于未履行或不适当履行执业义务行为：
（1）未注意到政策更新或对政策判断、理解出现偏差造成失误；
（2）在委托涉税事宜的执业工作中因运用方法不当或收集、处理纳税数据信息不当；
（3）超越法定委托权限，在委托方不知情或未得到委托方确认情况下，以委托方名义擅自办理涉税事宜；
（4）违反职业道德行为规范，对委托涉税事宜进行盲目执业；
（5）违反保密义务，对委托方重要资料保管不当或故意泄露商业秘密侵害委托方权益；
（6）明示或暗示将不提交工作结果，或委托项目结果不符合约定要求和时限；
（7）存在违反业务约定书的其他情形。
下列以外币计价的项目中，期末因汇率波动产生的汇兑差额应计入当期损益的有（　　）。

A.可供出售金融资产
B.无形资产
C.持有至到期投资
D.长期应付款
E.交易性金融资产
答案：C,D,E
解析：
选项A，可供出售外币非货币性金融资产（股票投资）的汇兑差额计入其他综合收益，可供出售外币货币性金融资产（债券投资）的汇兑差额计入当期损益（财务费用）；选项B，无形资产属于历史成本计量的非货币性资产，资产负债表日不改变其原记账本位币金额，不确认汇兑差额。
甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。甲公司2018年实现利润总额5400万元（未调整前），2018年的财务报告于2019年4月2日批准对外报出，所得税汇算清缴工作于2019年3月28日结束。2019年1月1日至4月2日发生以下事项：
（1）2018年11月1日甲公司向乙公司销售产品100件，每件不含税价格3万元，每件成本2万元，当日发出该产品并收到货款。根据协议约定，乙公司可以在3个月内退回该产品。甲公司根据经验估计退货率为2％。2018年度尚未发生退货，12月31日，甲公司对退货率重新评估，预计退货率不变。2019年1月31日，甲公司收到乙公司实际退货为3件，退货款项已经支付。
（2）2019年2月3日，甲公司发现2017年没有对一项实际发生减值的管理用固定资产计提减值。至2017年12月31日，该固定资产的账面价值为2400万元，预计可收回金额为2200万元，预计剩余可使用年限为10年，无残值，直线法计提折旧（与税法上的处理相同）。
（3）2018年11月14日，丙公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反合同所造成的丙公司损失400万元。甲公司依据谨慎性要求确认了300万元的预计负债。日后期间，诉讼案情进一步明了，甲公司所聘专业律师预计赔偿金额在210～230万元之间、且此期间任一金额的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。
（4）2019年3月5日，甲公司发现2018年取得的一项其他权益工具投资，当年末公允价值增加120万元，财务人员将其计入了公允价值变动损益。
假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。甲公司当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10％提取盈余公积。
根据上述资料，回答下列问题。
<1>、针对上述事项（1），2019年1月31日，甲公司正确的会计处理有（ ）。

A.冲减预计负债1万元
B.冲减主营业务收入3万元
C.冲减主营业务成本2万元
D.冲减银行存款10.44万元
答案：B,C
解析：
账务处理如下：
2018年11月：
借：银行存款348
贷：主营业务收入（100×3×98％）294
预计负债——应付退货款（100×3×2％）6
应交税费——应交增值税（销项税额）（100×3×16％）48
借：主营业务成本（100×2×98％）196
应收退货成本（100×2×2％）4
贷：库存商品200
2018年年末：
借：递延所得税资产（6×25％）1.5
贷：所得税费用——递延所得税费用1.5
借：所得税费用——递延所得税费用1
贷：递延所得税负债（4×25％）1
日后期间退货3件：
借：预计负债——应付退货款6
以前年度损益调整——主营业务收入3
应交税费——应交增值税（销项税额）（3×3×16％）1.44
贷：其他应付款（3×3×1.16）10.44
借：库存商品（3×2）6
贷：应收退货成本4
以前年度损益调整——主营业务成本2
借：应交税费——应交所得税［（3－2）×25％］0.25
贷：以前年度损益调整——所得税费用0.25
借：以前年度损益调整——所得税费用1.5
贷：递延所得税资产1.5
借：递延所得税负债1
贷：以前年度损益调整——所得税费用1
借：盈余公积0.125
利润分配——未分配利润1.125
贷：以前年度损益调整1.25
甲市乙区政府决定征收某村集体土地100亩。该村50户村民不服，申请行政复议。根据《行政复议法》及《行政复议法实施条例》，下列说法中错误的有（　）。

A.除特殊规定外，申请复议的期限为知道该具体行政行为之日起60日
B.复议申请可以口头形式提出
C.村民应推选1至5名代表参加复议
D.甲市政府为行政复议被申请人
E.行政复议机关应当自受理申请之日起5日内，将申请书副本发送被申请人
答案：D,E
解析：
本题考核行政复议申请与受理、行政复议参加人。公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过60日的除外。所以选项A正确。申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。所以选项B正确。同一行政复议案件申请人超过5人的，推选1至5名代表参加行政复议。所以选项C正确。本案的复议机关是甲市人民政府，被申请人是乙区人民政府。所以选项D说法错误。行政复议机关应当自受理申请之日起7日内，将申请书副本发送被申请人。所以选项E说法错误。

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