2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练(2020-02-03)

发布时间：2020-02-03

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2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、下列关于企业成本、费用的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.退休人员工资计入应付职工薪酬，不影响企业所得税

B.为简化财务工作，外购原材料直接计入生产成本，不影响企业所得税

C.生产用固定资产缩短折旧年限，只会加大制造费用不影响企业所得税

D.在建工程人员的工资计入在建工程成本，不影响当期企业所得税

正确答案:D

答案解析:选项A错误，退休人员工资应当计入企业的管理费用科目，影响损益，会影响企业所得税；选项B错误，外购原材料直接计入生产成本会加大产品成本，进而影响产品销售成本，影响企业所得税的计算；选项C错误，生产用固定资产因为缩短折旧年限，加大制造费用同样会加大产品的成本，产品完工销售后会影响产品销售成本，进而影响到企业所得税的计算。

2、根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是（ ）。【单选题】

A.加油站用于本站车辆的汽油

B.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝

C.将生产的小汽车用于企业管理部门自用

D.某金店进口金银首饰

正确答案:C

答案解析:选项A，加油站属于商业零售性的企业，所以，对其自用的汽油不缴纳消费税；选项B，自产烟丝用于连续生产卷烟的，不缴纳消费税；选项C，自产小汽车用于企业管理部门自用的，属于视同销售行为，应当缴纳消费税；选项D，金银首饰应当在零售环节征税，所以，进口时不征消费税。

3、税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售额的有（ ）。【多选题】

A.发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时

B.发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款

C.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时

D.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满80天时

E.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180天时

正确答案:A、B、E

答案解析:委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

4、关于企业所得税的工资薪金扣除，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.企业支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的合理的现金或者非现金形式的劳动报酬支出准予据实扣除

B.国有性质的企业，其工资薪金在不超过政府有关部门给予的限额内的部分可以扣除

C.企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除

D.上市公司制定股权激励计划，所支付给员工的股票期权，需要等到实际行权时，才能按行权时股票的公允价值与激励对象实际行权时支付的价格差额，确认为公司的工资薪金支出，予以在企业所得税前扣除

E.上市公司实行股权激励计划，等待期内会计计算确认的相关成本费用，可以作为合理工资薪金在企业所得税前扣除

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项E，上市公司实行股权激励计划，等待期内会计计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。

5、税务师在代理消费税的纳税申报时，以下说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.代理自产应税消费品纳税申报时，首先应该确定的是应税消费品适用的税目税率

B.代理委托加工应税消费品业务时，首先应该确定的是双方是否为委托加工业务

C.委托加工应税消费品业务中，如果是代理委托方的消费税纳税申报的，应该向主管税务机关报送代扣代缴申报表

D.代理生产企业出口应税消费品的申报时，出口应税消费品发生退关或国内退货，出口时已予以免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再在当期办理补缴消费税的申报手续，于报送消费税纳税申报表的同时，提供“出口货物转内销证明”

E.代理外贸企业出口应税消费品的申报时，出口应税消费品已经办理退税后，发生了退关或外国退货的，外贸企业应在当期向主管税务机关申报补缴已退消费税税款，税务师代理办理“出口商品退运已补税证明”

正确答案:A、B、D、E

答案解析:委托加工应税消费品，由受托方办理代收代缴消费税申报。税务师代理纳税申报时，首先确定是否属于委托加工业务，核查组成计税价格的计算，其次是为受托方代理申报应向主管税务机关报送代收代缴申报表，如果是受委托方代理申报，应向主管税务机关提供已由受托方代收代缴税款的完税证明。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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